职工福利费、教育费、安全生产费的会计处理方法是什么-法师兄

职工福利费、教育费、安全生产费的会计处理方法是什么

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-08 10:51:11 81 人看过

租金和员工教育基金。经营租赁租入固定资产所发生的租赁费用，按租赁期限平均扣除；融资租赁租入固定资产所发生的租赁费用，按构成融资租赁固定资产价值的部分分期扣除。会计规定：工会经费、职工教育经费及拨备比例按国家规定借记“成本类”科目，贷记“应付职工薪酬-职工教育经费”科目。根据《企业所得税法实施条例》第四十二条的规定，除国务院财政、税务机关另有规定外，企业发生的职工教育支出不得超过职工工资总额的2%。允许扣除5%，超出部分在以后纳税年度结转扣除。由于税法在扣除时间上作了相应的递延，造成暂时性差异，应按照《企业会计准则第18号--所得税》进行相应的所得税会计处理。

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应付福利费，是指企业按照企业会计制度的规定提取的用于职工福利的资金。随着工资的逐步市场化和社会保障的发展，企业设立医院等福利部门的现象并不多，又因为2006年2月颁布的《企业财务通则》（以下简称《通则》）规定，企业依法应当为职工缴纳的各项社会保险，直接列为成本（费用），所以福利费的正常开征应该是支付的，但是随着企业的发展，员工的收入水平也在逐年提高，但是福利费的数额却在逐年增加。鉴于上述原因，许多企业在福利支出上存在大量盈余。而且，由于按规定提取的福利费可以税前扣除，尚未成为企业实际支出的应付福利费余额也可以起到税收抵免的作用，所以应付福利费的结余实质上已经成为企业无偿使用的资金来源。另一方面，应付福利作为企业对职工的一种责任，与企业的利润和股东的回报没有直接关系，因此对应付福利的不合理、不公平、不符合规定的使用无法得到有效监控。此外，企业从福利费中向职工缴纳的部分应纳税所得额（个人所得税

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不需要计提，在实际支付时实报实销，所以要在应付职工薪酬下设立职工教育经费二级科目明细核算。分录为：实际发生时报销支付教育经费：借：应付职工薪酬-教育经费贷：库存现金月末分配：借：制造费用或管理费用贷：应付职工薪酬-教育经费职工教育经费是指企业按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用，是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。职工教育经费是按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用。单位职工不但有取得劳动报酬的权利、享有集体福利的权利，还有接受岗位培训、后续教育的权利，为此需要一定的教育经费。以上内容就是相关的回答，通常情况下，如果是职工教育经费的话，这个时候不需要计提，在实际的支付过程中需要实报实销，所以必须在应付职工薪酬下面设立职工教育经费，可不进行明细核算。

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职工福利费的会计核算及涉税问题如何处理

首先，来看一下职工福利费的具体核算内容。根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)的规定，职工的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：1、为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。2、企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。3、职工困难补助。4、离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人

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《企业会计准则第9号——职工薪酬》应用指南规定：“没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬;当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。”原来工资总额的14%属于税法规定的扣除比例，不属于财政部规定的企业计提比例(会计处理应遵循财政部的有关规定)。因此，职工福利费属于没有规定计提比例的范围。在新准则下，如果有明确的职工福利计划，即有明确的金额和明确的支付对象范围，(例如公司有成文的福利计划，并通过《员工手册》等方式传达到各相关员工)则可以计提应付福利费。关键还是在于福利费的余额是否符合负债的定义。以前那种提而不用的福利费是不符合负债定义的，新准则下不应继续，即应付福利费不存在余额。新准则下福利费通常据实列支，也就不存在余额的问题，但企业也可以先提后用。通常，企业提取的职工

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安全生产费纳税方法

根据财政部、国家安全生产监督总局印发的《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法》的规定，安全生产费用是指在我国境内从事矿山开采、建筑施工、危险品生产及道路交通运输的企业以及其他经济组织，按照规定标准提取，在成本费用中列支，专门用于完善和改进企业安全生产条件的资金。安全生产费提取和使用的税务处理《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条进一步明确，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出;合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。高危行业企业按照国家规定标准提取的安全生产费，虽然与企业生产经营活动相关、合理，但并未实际发生支出。因此，在税务处理上，企业应将当年提取

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一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：（一）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。（二）企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。（三）职工困难补助，或者企业统筹建

2023-04-14

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生育福利：女职工的福音

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