所得税计算中特殊成本项目的会计处理方法是什么-法师兄

所得税计算中特殊成本项目的会计处理方法是什么

来源：互联网时间： 2023-05-08 10:52:17 303 人看过

1。高管出国考察费是工会经费吗？

根据《企业职工教育经费提取和使用管理意见》（财建[2006]317号），高管人员出国考察费不能挤占职工教育经费。因此，高管出国考察费不能计入职工教育经费。那么，能不能扣除呢？主要看境外调查是否与生产经营有关。如能证明，可全额扣除，否则视为个人费用，不能扣除。监管依据：《关于企业职工教育经费提取和使用管理的意见》（财计[2006]317号）、《企业所得税法》第八条（总统令第63号）、《企业所得税法实施条例》第二十七条（国务院令第512号）。雇主的责任保险能在税前扣除吗？

雇主责任保险属于财产保险，但是否属于《企业所得税实施条例》第四十六条规定的金融保险？根据《企业所得税法实施条例》第三十六条的规定，除企业按照国家有关规定为特殊工种职工缴纳的人身安全保险费和国家保险费外，还可以缴纳其他商业保险费按照中华人民共和国财政、税务机关的规定扣除的，企业为投资者或者职工缴纳的商业保险费不予扣除。用人单位责任保险虽然不是直接支付给职工的，但它是为被保险人雇用的从事与被保险人业务有关的工作的职工，对国家规定的职业病造成的伤害、残疾或者死亡承担赔偿责任的一种保险。因此，这类保险属于商业保险，不能税前扣除监管依据：《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第三十六条。根据《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]27号），可按标准从企业所得税中扣除的补充养老保险费，必须是全体职工，只缴纳部分职工，不允许税前扣除。监管依据：《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费和补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）。

4。持证（使用资格）人员的社保费用是否可以税前扣除？

企业向持证人员缴纳社保，但不支付工资，不扣除个人所得税，持证人员不在公司工作，则该人员不是公司员工，其缴纳的社会保障费不得税前扣除。监管依据：《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第三十五条。企业与其他企业发生合同纠纷，企业向法院提起上诉，法院判决要求对方开具发票，但对方不履行。在这种情况下，法院的判决能否被确认为合法有效的证明？

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特殊专业会计-税务会计的特点

1.法律性从税收的概念中可以知道，税务会计以税收法律为准绳，也就是说，税务会计必须以国家的税务法规为依据。同时，税务会计还要依据会计法规，因为会计法规是进行纳税核算的依据，是税收法律法规的具体化。所以，税务会计具有直接受制于税收法律规定的显著特点，这也是税务会计区别于其他专业会计的一个重要标志。2.相对独立性税务会计并不是和企业财务会计并列的专业会计，它只是企业会计的一个特殊领域，即对企业生产经营活动中涉税部分的核算和反映，其核算也依据会计学的理论，但和其他会计相比较，税务会计具有其相对的独立性，因为国家规定的征税依据与企业会计制度的规定是有一定差别的，其处理方法、计算口径不尽相同。所以，税务会计有一套自身独立的处理准则，如自产自用货物视同销售的有关规定等就反映了税务会计核算方法与内容的相对独立性。3.差异互调性财务会计是为了满足投资者、债权人和管理者的需要，而税务会计是为了满足国家征税和

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按照个人所得税法规定和国家税务总局日前下发的个人所得税自行纳税申报办法，从2006年1月1日起对年所得12万元以上个人所得税纳税人施行自行纳税申报。以今年为例，2006年度年所得12万元以上的纳税人，应当在2007年的1月1日至3月31日期间到主管税务机关办理纳税申报。据悉，本市税务部门已基本完成各项受理准备工作。年所得12万元以上纳税人在办理自行纳税申报时，不涉及补缴、退还个人所得税税款的，可选择采用邮寄申报或网上申报方式，向其主管税务机关办理自行纳税申报的相关事项；涉及补缴、退还个人所得税税款的，可到其主管税务机关办税服务厅（周一至周六8：30－16：30）办理自行纳税申报的相关事项。其中，邮寄申报使用统一的挂号专用函。此外，纳税人还可委托有税务代理资质的中介机构或者为其代扣代缴个人所得税税款的扣缴单位，代为办理自行纳税申报的相关事项。什么是自行纳税申报？自行纳税申报是指以下两种情形：

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正确的办法是通过“以前年度损益调整”科目进行处理，并举例说明：[例]a公司连续几年盈利，税务稽查局已完成对其上一年度企业所得税纳税情况的稽查，共缴纳所得税900万元。a公司及时交税，并进行了如下会计处理：①借款：营业外支出900万借款：应交所得税900万②借款：应交所得税900万借款：银行存款900万会计处理（不计盈余公积），③借款：本年预缴利润900万元，企业所得税汇算清缴，a公司未调整所得税900万元。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定：“企业应纳税所得额的计算，实行权责发生制，属于当期收入和费用，作为收入和费用不属于本期的收入和费用，即使本期已经收到和支付，也不作为本期收入和费用。但本条例和国务院财政税务机关另有规定的除外。”根据权责发生制原则，不属于补充年度费用，不能在补充年度所得税前扣除。另外，根据企业会计准则规定，以前年度缴纳的税款不能计入当期损益。因此，a公司的

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1.“补贴收入”在会计报表如何设置对企业收到的即征即退、先征后退、先征后返的增值税，按现行财会制度规定，应通过“补贴收入”会计科目核算。“补贴收入”科目属“损益类”科目，期末无余额，该科目的经济业务只在“损益表”中反映。损益表中无“补贴收入”项目，可在“营业外收入”项目中反映。2.被税务局检查需要补缴的所得税处理(一)调整应缴所得税借：以前年度损益调整贷：应缴税金———应缴所得税(二)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配———未分配利润贷：以前年度损益调整(三)补缴税款时借：应缴税金———应缴所得税贷：银行存款对查补的以前年度企业所得税，在编制资产负债表时，通过“未分配利润”项目来反映。3.货物收料在前、付款在后或发票未到的账务处理(一)收到货物时估价入账：借：原材料贷：应付账款———暂估应付款下月初用红字冲销。(二)收到发票时：借：原材料应缴税金———应缴增值税(进项税

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一、内部退养补偿的个人所得税的计算实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金所得”合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金所得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得”，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金所得”合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。【例题】2009年，丙还有15个月至法定退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入15000元。丙个人月工资为1000元。(1)确定适用税率1

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在计算企业应纳税所得额时，不得扣除的项目：1、资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。2、无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。3、资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。4、违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。5、各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。6、自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人遭受自然灾害或者意外事故

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【问题】个人所得税自行申报时各个所得项目的年所得如何计算？【解答】《个人所得税自行纳税申报办法》将“年所得”界定为纳税人在一个纳税年度内取得须在中国境内缴纳个人所得税的11项应税所得的合计数额，同时明确了各个所得项目年所得的具体计算方法：工资、薪金所得，按照未减除费用（每月2000元）及附加减除费用（每月2800元）的收入额计算。也就是与任职、受雇有关的各种所得（单位所发的工资单内外的所得），剔除按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及“三费一金”以后的余额。个体工商户的生产、经营所得，是指应纳税所得额。即：实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额，比照上述方法计算。对企事业单位的承包经营、承租经营所

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1。资产计税基础是指在收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时，按照税法规定可以从应纳税经济利润中扣除的金额。（1）设备价值100元，本期和上期已扣除折旧30元，折现值70元作为折旧或处置扣除，从以后期间应纳税所得额中扣除。以后收回设备时，70元不构成应纳税利润，设备的计税基础为其账面价值70元，无差额。（2）存货原值为100元，减值准备为40元，账面价值为60元。未来销售过程中，可抵扣应纳税经济利益成本为100元，存货税金为100元，形成暂时性差异40元。2。负债的计税基础，是指负债的账面价值减去以后期间计算的应纳税所得额，即依照税法规定可以抵扣的金额。（1）应付职工薪酬账面价值100万元的，在本次计税时已扣除相关费用，以后支付后不能从应纳税所得额中扣除。应付工资的计税基础是100万元，没有差别。（二）账面价值100万元的房地产经营收入，按照收付实现制征税。纳税后，未来结转时可抵扣应

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个人所得税计入哪个会计科目

个人所得税应该计入“应交税费－应交个人所得税”科目。个人所得税为企业代扣代缴，在计提工资时，应同时计提个税，借记“应付职工薪酬”，贷记”应交税费－应交个人所得税”和“现金（或银行存款等）”。不能直接计入管理费用和或者贷记存款。个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。过节费是否计入个人所得税？需要的；根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的相关规定，工资、薪金所得，是个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。个人因任职或受雇而从单位取得的现金、有价证券和实物所得，均属于工资、薪金所得的范畴。过节费，不管放在哪个科目核算，都应当并入当期工资、薪金所

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各个所得项目的年所得怎样计算呢?律师解答：《办法》根据2005年个人所得税法修订的精神，将“年所得”界定为纳税人在一个纳税年度内取得须在中国境内缴纳个人所得税的11项应税所得的合计数额;同时，从方便纳税人和简化计算的角度出发，在不违背上位法的前提下，明确了各个所得项目年所得的具体计算方法：工资、薪金所得，是指未减除费用(每月1600元)及附加减除费用(每月3200元)的收入额。也就是与任职、受雇有关的各种所得(单位所发的工资单内外的所得)，剔除按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及“三费一金”以后的余额。个体工商户的生产、经营所得，是指应纳税所得额。即：实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算;实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额，比照

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