广告费和业务宣传费税前扣除问题-法师兄

广告费和业务宣传费税前扣除问题

来源：互联网时间： 2023-08-07 10:54:31 416 人看过

广告费和业务宣传费可以合并扣除。《企业所得税法实施条例》第44条规定，符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国家财政、税收主管部门外，不超过当年销售收入的15％的部分，允许扣除的部分以上，允许今后的纳税年度结算扣除。广告费和业务宣传费是为了达到促销的目的而支付的费用，既有共同属性也有差异，现行税法将广告费和业务宣传费合并扣除，企业取得广告业专用发票通过广告公司发布广告，或者通过各种印刷，制作公司制作购物袋、遮阳伞、各种纪念品等印有企业标志的宣传物品

什么叫广告费和业务宣传费纳税调整

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第四十四条规定，现就有关广告费和业务宣传费支出税前扣除政策通知如下：

一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

二、对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

四、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止执行。

《企业所得税法实施条例》第四十四条

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多企业所得税相关文章

企业所得税
企业所得税计算中的扣除项目：广告费和业务宣传费

广告费和业务宣传费除国务院财政、税务主管机关另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。企业申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。例如，某企业第一年收入100万，实际广告费和业务宣传费25万，则第一年可以扣除的标准为100×15%=15万；纳税调整增加10万，但该10万可以向以后纳税年度结转。假如第二年收入500万，实际广告支出60万，扣除标准为500×15%=75万。60万小于75万，60万元可以全部扣除。同时上一年结转而来的10万也可以扣除，实际扣除70万。

2023-06-07

91人看过
企业所得税
业务宣传费和广告费的个税比例

根据我国相关法律规定，对于企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；对于超过的部分，是需要准予在以后纳税年度结转扣除的。个税的起征点和免征额有哪些区别所谓起征点，是征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对象的数额未达到起征点时不征税。一旦征税对象的数额达到或超过起征点时，则要就其全部的数额征税，而不是仅对其超过起征点的部分征税。而所谓免征额是在征税对象总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额。免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2023-07-31

383人看过
企业所得税
业务宣传费和广告费的个税比例

根据我国相关法律规定，对于企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；对于超过的部分，是需要准予在以后纳税年度结转扣除的。个税的起征点和免征额有哪些区别所谓起征点，是征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对象的数额未达到起征点时不征税。一旦征税对象的数额达到或超过起征点时，则要就其全部的数额征税，而不是仅对其超过起征点的部分征税。而所谓免征额是在征税对象总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额。免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2023-07-31

259人看过
集团公司
业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除原则是什么？

(一)业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。【解释】业务招待费扣除采用双限额，两者相权取其轻，主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。【解释】计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售(营业)收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。但是不含营业外收入(如让渡固定资产或无形资产所有权收入)、投资收益(有特例)(正向列举和反向列举的都要记住)。【解释1】财产转让收入，会计上属于营业外收入。题目中经常单独出现财产转让收入，所以单独提出，特别强调。同时要注意：转让无形资产所有权收入、转让固定资产所有权收入，就是财产转让收入，归属营业外收入。而无形资产使用权收入(特许权使用费)和固定资

2023-06-07

389人看过

集团公司
什么叫广告费和业务宣传费纳税调整

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第四十四条规定，现就有关广告费和业务宣传费支出税前扣除政策通知如下：一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。二、对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。四、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止执行。

2023-07-21

66人看过
纳税人
如何区分业务宣传费和广告费

问：《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》(国税发[2000]84号)规定，纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出)，在不超过销售营业收入5%范围内，可据实扣除。请问除未通过媒体的广告性支出外，业务宣传费还包括哪些内容?业务宣传费和广告费应如何区分?纳税人申报扣除的广告费支出必须具备的条件中，如果缺少部分条件该如何处理?答：业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等；广告费则是企业通过媒体向公众介绍商品、劳务和企业信息等发生的相关费用，二者的区别显而易见。《企业所得税税前扣除办法》明确规定，纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列3个条件：一是广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；二是已实际支付费用，并取得相应发票；三是通过一定的媒体传播。不具备其中任何一个条件的，税

2023-06-07

115人看过