普通合伙企业所得税应该如何缴纳-法师兄

普通合伙企业所得税应该如何缴纳

来源：法律编辑整理时间： 2023-03-04 11:21:23 328 人看过

一、合伙企业本身不存在所得税，其所得由合伙人承担所得税纳税义务

根据《合伙企业法》第六条“合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税”之规定，以及《企业所得税法》第一条第二款“个人独资企业、合伙企业不适用本法”之规定，合伙企业并无所得税纳税义务，其所得由各合伙人按照相关规定申报缴纳所得税。

二、有限合伙企业的法人合伙人，应就其享有的合伙企业的所得缴纳企业所得税

《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税［2008］159号）规定，有限合伙企业法人合伙人，应就其享有的合伙企业的所得缴纳企业所得税。企业法人出资设立合伙企业，对于企业法人本身而言应属于投资行为。因此，有限合伙企业中确认为企业法人享有的所得，在企业法人的所得税纳税申报表中应反映为投资所得并缴纳企业所得税。

三、合伙企业的所得，无论是否分配，均应缴纳所得税

上述《通知》规定，合伙企业生产的经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。因此，无论合伙企业的所得是否分配至各合伙人名下，均应按各合伙人所享受的权益确定缴纳所得税。

四、法人合伙人投资所得不能享受免税优惠

《企业所得税法》第二十六条规定，“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”为免税收入。因合伙企业不属于《企业所得税法》中界定的“居民企业”范畴，因此，即使其对外投资获取的权益性投资收益，法人合伙人也无法享受免税优惠。

五、分配与亏损的限制

合伙人不能通过合伙协议约定将全部利润分配给部分合伙人。合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用亏损抵减其盈利。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多企业所得税相关文章

企业所得税
合伙人缴纳企业所得税应按4项标准确认应纳税所得额

合伙企业作为企业经营的一种形式，其不仅有效解决了合伙人因资金少问题，而且还因其经营形式灵活很受不少投资者睛睐。然而，在所得税处理上，政策又是如何规定的呢?根据财政部、国家税务总局日前发布《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(以下简称《通知》)(财税[2008]159号)，对合伙企业的合伙人如何缴纳所得税问题进行了明确。《通知》明确了合伙人缴纳企业所得税应该按四项标准来确定：一是合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。二是合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。三是协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。四是无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。同时《通知》也提醒，合

2023-06-06

197人看过
企业所得税
合伙企业所得税由合伙人分别缴纳

合伙企业生产经营等所得由合伙人分别缴纳所得税据新华社北京8月22日电(记者齐中熙)十届全国人大常委会第二十三次会议22日对合伙企业法修订草案进行第三次审议。为防止合伙人通过不分配企业利润而逃避纳税义务，修订草案对相关条款进行了调整。合伙企业法修订草案第六条规定：“合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。”据悉，在修订草案二次审议稿中规定：“合伙企业的生产经营所得，向合伙人分配后，由合伙人依法缴纳所得税。”有的常委会组成人员提出，应明确规定合伙企业不缴纳企业所得税。国家税务总局提出，按照现行税收规定，合伙企业是不缴纳企业所得税的;同时，为了防止合伙人故意不分配企业利润而逃避纳税义务，合伙企业取得生产经营所得和其他所得，无论是否向合伙人分配，都应对合伙人征收所得税。因此，这一条修改为“合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴

2023-06-06

76人看过
普通合伙企业
普通合伙企业预缴所得税应怎样进行账务处理

《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)第二条规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。第三条规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《财政部、国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)及《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税[2008]65号)的有关规定执行。前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税[2000]91号)第三条规定，个人独资企业以投

2023-05-04

267人看过
企业所得税
企业转让股权企业所得税应该缴纳，怎么缴纳？

根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）的规定，股权收购区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。1、适用一般性税务处理规定：企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：（1）被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。（2）收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。（3）被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。2、适用特殊性税务处理规定：股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：（1）被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。（2）收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。（3）收购企业、被收购企业的原有各项资产和负

2023-02-14

161人看过

企业所得税
合伙企业缴纳企业所得税的最新规定

新政策将合伙企业的范围扩大新政策规定，通知中所称合伙企业是指依照中国法律、行政法规成立的合伙企业。而在2006年8月28日新修订的《中华人民共和国合伙企业法》中，规定合伙企业有三种形式：普通合伙，特殊的普通合伙以及有限合伙。并规定自然人、法人和其他组织可以成为合伙人，明确法人和其他组织享有合伙人资格。而在此之前，由于合伙人必须承担无限连带责任，作为承担有限责任的企业法人就不具备合伙人的资格。修订后的《合伙企业法》增加了有限合伙人，也就是说将法人纳入了其中。财政部、国家税务总局《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税〔2000〕91号）中，合伙企业是指依照《中华人民共和国合伙企业法》登记成立的合伙企业；依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的合伙性质的私营企业；依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师事务所；经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任

2023-06-06

68人看过
企业所得税
企业所得税应该去哪个税务局缴纳

从2009年起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。一、企业所得税减免政策企业所得税减免是指国家运用税收经济杠杆，为鼓励和扶持企业或某些特殊行业的发展而采取的一项灵活调节措施。企业所得税条例原则规定了两项减免税优惠，一是民族区域自治地方的企业需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减税或免税；二是法律、行政法规和国务院有关规定给予减税免税的企业，依照规定执行。对税制改革以前的所得税优惠政策中，属于政策性强，影响面大，有利于经济发展和维护社会安定的，经国务院同意，可以继续执行。主要包括以下内容：1、经国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15％的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起，免征所得税2年。2、对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即乡村的农技推广站、植

2023-03-29

461人看过
企业所得税
普通发票的纳税问题：是否需要缴纳企业所得税？

企业在发生应税行为时，无论是否开具发票，都需要缴纳相应的税费。发票的开具规定包括向付款方开具发票、按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具并加盖单位发票专用章、使用计算机开具发票需要经国税机关批准等。发票的使用范围和变更、注销税务登记前缴销发票等也有相应的规定。不符合规定的发票不得作为报销凭证，任何单位和个人有权拒收。发票应在有效期内使用，过期应当作废。需要指出的是，企业在发生应税行为时，除了需要开具增值税普通发票并缴纳相应的税费外，不需要开具发票的应税销售行为也同样需要缴纳税费。企业是不是需要交税与是否开具发票无关，而是与企业是否销售产品，提供劳务或服务等应税行为有关，开不开发票都要交税。发票的开票规定：1、在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动对外收取款项时，应向付款方开具发票。特殊情况下，由付款方向收款方开具发票；2、开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性

2023-11-12

133人看过
企业所得税
合伙企业交企业所得税需要缴纳哪些费用

我国的企业划分为具有法人资格的企业和不具有法人资格的企业两种，根据我国现行的企业所得税制度，只有具有法人资格的企业才需要缴纳企业所得税。个体工商户、个人独资企业、合伙企业、非法人的私营企业因为不具有法人资格，只要求投资人缴纳个人所得税。有限责任公司、股份有限公司、集体企业、国有企业、法人型私营企业、中外合资企业、中外合作企业、外商独资企业应缴纳企业所得税。其中，中外合作企业（非法人）由合营各方分别缴纳。可见，企业以其具体形式决定是否缴纳企业所得税。《中华人民共和国房产税暂行条例》：第二条房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人(以下简称纳税人)。《中华人民共和国

2023-02-25

465人看过

普通合伙企业
普通合伙企业取得的所得税政策是什么？

合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。一、企业所得税扣除项目和标准（一）工资薪金支出企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。（二）与工资相关的三项费用职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。“工资薪金总额”，是指企业符合有关规定实际发放

2023-03-16

180人看过
法律综合知识
合伙企业应代扣代缴合伙人的所得税吗

案例：某公司为有限合伙企业，私募一号基金，投资人有法人和自然人。1、有限合伙企业分配利润给投资人时如何需要代扣代缴哪些税?具体扣缴时间?其法律依据是什么?2、合伙企业对自然人合伙人也没有代扣代缴义务?自然人需要在年末计算自己应纳税额，进行申报?解析：1、《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)第二项规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。第三项规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。根据上述规定，对于合伙企业，以每一个合伙人为纳税人，合伙人为自然人的，缴纳个人所得税;合伙人为法人的，缴纳企业所得税。合伙企业采取“先分后税”的原则，在年末按各自分配比例分别确定各合伙人的应纳税所得额，再按各自适用的办法计算缴纳个人所得税或企业所得税。合伙企业不

2023-05-18

160人看过
企业所得税
普通发票应该怎么抵扣企业所得税

普通发票不能抵扣。只有一般纳税人企业取得可抵扣的增值税专用发票才能抵扣其进项税。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。3、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％的扣除率计算的进项税额。4、购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和11％的扣除率计算的进项税额。5、接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7％的扣除率计算的进项税额。6、接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额。相关法律规定：《增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式管理规

2023-04-30

464人看过
普通合伙企业
普通合伙企业是否需要纳税？

合伙企业通常不需要缴纳企业所得税。依据我国的合伙企业所得税法规定，一般情况下，在中华人民共和国境内，合伙企业和其他取得收入的组织为合伙企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳合伙企业所得税。而个人独资企业、合伙企业不适用本法。所以合伙企业一般是不用交企业所得税的。普通合伙企业所得税怎么缴合伙企业怎么缴所得税要看合伙人的性质。1、合伙企业的合伙人是法人时，按照企业所得税缴纳，通常在不考虑其他优惠条件时是按照25％的比例缴纳企业所得税。2、合伙企业的合伙人是自然人时，按照个人所得税缴纳，个人所得税的税目有很多，例如：生产经营所得、劳务报酬所得及其他所得等，自然人从合伙企业取得的所得需要按照生产经营的5％－35％来计算缴纳个人所得税。3、可以明确的是，合伙企业实际上是先分后税的原则，即合伙企业有了所得后不是先缴税，而是要把企业所得按照合伙人的比例分配出去，然后以合伙人为纳税义务人再缴税。《中华人民

2023-07-08

414人看过

法律综合知识
卖掉超5年非普企业所得税通住房应该怎样缴税

案例老x在广州市区购买了一套建筑面积为150平方米、套内建筑面积为124平方米的商品房，支付房屋价款160万元，缴纳契税4．8万元，实际支付住房按揭贷款利息22万元。在老徐的购房合同上，注明房价款包装修，但老徐又另外支付给装修公司10万元用于装修。契税完税证日期为29日，《商品房买卖合同》约定的交楼时间为5日，房屋产权证日期为4日。房屋产权证上的产权人姓名为老徐本人，老x还另外拥有一套住房。1日，老x把这套房以200万元卖给s先生。房管部门4月6日受理交易申请，经地税机关评估，200万元的申报价格合理。老x能够提供售房合同、购房合同、购房发票、装修发票和契税完税凭证等扣除凭证。卖方要缴纳哪些税费？老x需缴纳营业税及附加、个人所得税，暂免缴纳土地增值税和印花税。1、营业税及附加老x应按“销售不动产”税目缴纳营业税，税率为5％，同时，还应缴纳随营业税附征的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附

2018-04-11

249人看过
合伙企业
合伙企业的合伙人确定应纳税所得额原则

一、合伙企业的合伙人确定应纳税所得额原则（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。（二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。（三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。二、有限合伙企业注册的条件（一）有限合伙企业由二个以上五十个以下合伙人设立，但是，法律另有规定的除外；（二）有限合伙企业至少应当有一个普通合伙人；（三）有限合伙企业名称中应当标明“有限合伙”字样；（四）有限合伙人可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利作价出资；（五）有限合伙人不得以劳务出资；（六）有限合伙人应当按照合伙协议的约定按期足

2023-04-24

127人看过