个人独资企业和合伙企业如何计算应纳税所得额？
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个人独资企业和合伙企业的个人所得税应纳税所得额的计算方法是什么？ 根据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发[2000]16号）和《个人所得税法》第六条的规定，个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%—35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。 具体征收办法分为查账征收和核定征收两种方法。在查账征收方法下，应纳税所得额的计算等于每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。而对于个人独资和合伙企业，应纳税所得额等于每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。 在查账征收方法下，应纳所得税额的计算公式为：应纳税所得额=收入总额×应税所得率或———=成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率。应税所得率表行业应税所得率（%）工业、交通运输业、商业5-20建筑业、房地产开发业7-20饮食服务业7-25娱乐业20-40其他行业10-30具体适用应税所得率由主管税务机关根据企业实际情况在上表幅度范围内确定。 因此，个人独资企业和合伙企业的个人所得税应纳税所得额是以企业净利润为基础，加上纳税调整增加额，减纳税调整减少额得出。对于2个人的合伙企业，应按照他们的投资比例来分配应纳税所得额，然后计算各自的应纳税额。
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合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额： （1）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。 （2）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。 （3）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。 （4）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。 风险提示：合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。
按现行规定，合伙企业、个人独资企业，虽然也冠以“企业”称谓，其实质与企业所得税中的企业根本不是就不是一回事。企业所得税所称的企业（即企业所得税的纳税人，含居民企业与非居民企业）是指在中华人民共和国境内的企业（包括企业、事业单位、社会团体）和其他取得收入的组织。按照现行《企业所得税法》规定，合伙企业、个人独资企业压根就不适用企业所得税法。而合伙企业、个人独资企业属于不具有法人资格，但是能够依法以自己的名义从事民事活动的非法人组织之列。合伙企业、个人独资企业其本身不缴纳所得税。
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