1。企业在设计内部控制制度时,如果忽视目标导向,可能会导致以下问题:一是注重内部控制的具体目标,忽视内部控制制度设计应服务于企业发展战略目标;二是调整后由于战略目标和经营模式的变化,内部控制程序跟不上企业变革的步伐;三是内部控制制度注重舞弊的发现和风险的防范,忽视了财务报告和管理信息的真实性、可靠性和完整性,表现在在过程控制和结果控制之间的不平衡。高级管理人员容忍甚至怂恿会计舞弊,放弃内部控制,以编造业绩、隐瞒利润或偷税漏税。关键控制点偏差内部控制体系的设计应覆盖董事会、管理层和全体员工的层面,涉及到各项经营管理活动的对象,并渗透到决策、实施、监督、反馈等环节的过程中。关键控制点的选择是内部控制体系的核心。只有抓住关键控制点,才能有效避免内部控制真空。例如,销售收款过程中的一个关键控制点是销售人员不能直接收款。一些企业为了方便工作,在一定条件下允许销售人员直接收取销售货款。这样的内部控制制度,使得不法人员截留、挪用甚至贪污款项成为可能。
3。成本与收益失衡
内部控制制度设计要注重控制效率与效果,合理平衡成本与收益的关系,避免出现两个极端:一是成本节约偏好,即使是对重要业务和高风险业务领域,二是控制效益要求高,控制程序复杂,管理僵化,但缺乏必要的灵活性,实施困难,效率低下。要把握成本效益原则,我们需要记住:内部控制并不简单,它是有效的。由于所有权形式、组织形式、行业特征、经营模式、经营规模、企业文化等方面的差异,企业对内部控制的实施有着不同的要求。学习别人的经验没有错。如果简单照搬,内部控制制度不能充分体现个性化差异,只能视为一种表象,很难具有可操作性。企业很难适应企业的发展。一些企业内部控制制度沿袭传统,多年不变,难以适应企业的发展。因此,内部控制制度不能随着外部环境的变化、企业经营的调整和创新、管理要求的提高而不断完善和完善,使得企业在面对新情况、新问题时没有相应的对策。因此,企业内部控制制度要与时俱进。有的企业将内部控制等同于内部会计控制,认为内部控制是财务部门对其他部门的监督责任,往往形成财务部门单独关注内部控制的被动局面,但得不到其他部门的配合和支持。高级管理人员,特别是直接负责的高级管理人员存在认识上的误区、自身能力的局限性、管理偏好等因素,可能削弱企业内部控制的协同效应。
7。控制程序脱节
企业内部控制程序应与业务流程相衔接,相关的控制要求应延伸到业务的各个环节,并应有适当的控制程序以适应业务链的变化,否则,控制程序可能会脱节。比如,在合同控制方面,有的企业只注重合同的审核和签订,而不注重合同的执行和变更。或者虽然重视合同的执行,但跟踪控制程序只针对最初签订的合同,没有深入分析合同变更的原因,没有认真了解合同条款变更的内容,使控制程序脱节。8。信任超越监督
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合同条款是指双方协商一致后,约定双方的权利义务,对双方具有约束力的条款。合同条款是合同内容的具体表现形式,主要通过合同条款体现和表达。合同作为当事人之间的交易协议,内容由合同各方在法律允许的范围内独立约定。一般来说,合同应具备以下条款: 1... 更多>
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