普通住宅和非普通住宅的认定已成为地税机关和房地产商“较量”的焦点。相关文件规定,纳税人建造普通住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。同时,满足下列条件的住宅为普通住宅,即住宅小区建筑容积率在1.0以上,单套建筑面积在144平方米以下,实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.44倍以下。而在税收实践中,如果当地政府没有发布住房平均交易价格,在管理中只能拿容积率、单套房建筑面积这两个标准去认定是普通住宅还是非普通住宅。
但现实中单套房面积超过144平方米的非常少。一些房地产商在项目建设中的每一个环节通过虚增建设成本、人工费用、其他费用等,人为把增值额调整到20%这根“红线”以下。
由于这一政策本身的原因,导致一些地方的普通住宅和非普通住宅认定难,进行土地增值税清算很难操作。即使是地税机关严格执行土地增值税的预征管理,先预征税款,但相当一部分房地产开发项目在最终决算时,增值额占扣除项目金额的比例不超过20%,那么地税机关面临先预征后退税的尴尬境地。另外,土地增值税预征率太低。陕西省现行政策规定,对位于县城地域的普通住宅按0.5%预征土地增值税,非普通住宅按1%预征,营业性用房、别墅、写字楼按2%预征,与房地产开发商应该承担的税负相差太大。
针对土地增值税管理中存在的问题,笔者建议完善土地增值税政策。对普通住宅的认定标准进行修改,将普通住宅认定标准“住宅小区建筑容积率在1.0以上,单套建筑面积在144平方米以下,实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.44倍以下”,修改为“住宅小区建筑容积率在1.0以上,单套建筑面积在144平方米以下,实际成交价格比同级别土地上同期同类住房交易市场价格低20%以上”。
提高土地增值税的预征率。建议由各省、市地税机关在调查测算的基础上,统一并且提高土地增值税预征率,做到一个市或一个省对土地增值税预征率的统一。全省或全市对房地产不同项目类型,确定不同的预征率,可对普通住宅项目执行2%的预征率,对非普通住宅项目可执行4%的预征率,对别墅、写字楼、商业用房项目可执行6%的预征率。
改变现行土地增值税先预征后清算的管理方式,实行定率征收。笔者建议,在现行土地增值税政策暂不能修改完善的情况下,由各省、市地税机关,改变现行的土地增值税“先预征后清算”的管理方式。根据目前房地产市场行情,调查测算出不同类型的房地产开发项目应承担的土地增值税税负水平,按照房地产企业的预(销)售收入,对土地增值税实行定率征收,一次征收到位,不再进行土地增值税清算。此举既操作简单,又便于管理,土地增值税也能征收到位。依据笔者的初步测算结果,建议对多层(8层以下)商品住宅(不再认定普通住宅和非普通住宅)执行5%的土地增值税征收率,对高层(含小高层、高层)商品住宅(不再认定普通住宅和非普通住宅)执行10%的土地增值税征收率,对别墅、写字楼、营业性用房执行20%的土地增值税征收率。
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增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。... 更多>
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土地增值税的征收税率新疆在线咨询 2023-03-02土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋,不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。 根据《土地增值税暂行条例》第七条规定,土地增值税实行四级超额累进税率,具体税率如下: 1.增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%; 2.增值额超过扣除
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征收土地增值税税率表吉林省在线咨询 2022-05-09土地增值税的税率是累进税率土地增值税是以转让房地产取得的收入,减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据,并按照四级超率累进税率进行征收。土地增值税四级超率累进税率表级数增值额与扣除项目金额的比率税率速算扣除系数1不超过50%的部分30%2超过50%至100%的部分40%5%3超过100%至200%的部分50%15%4超过200%的部分60%35%注:房地产企业建设普通住宅出售的,增值额未超过扣除
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土地增值税征收预征率台湾在线咨询 2022-06-07土地增值税预征率:别墅、高级公寓、度假村预征率为1%-3%;营业用房预征率为1%-2%;普通标准住宅预征率为1%以内;其他类型预征率为0.5%-2%。关于预征率的标准,具体可以拨打12366纳税服务热线咨询或向主管地税机关咨询。
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土地增值税可以核定征收吗?青海在线咨询 2022-11-121、土地增值税可以核定征收。 2、法律依据: 根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187号)规定,房地产开发企业有下列情形之一的,税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况,按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税: (一)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的; (二)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
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