2021年广告费和业务宣传费税前扣除标准有哪些变化？-法师兄

2021年广告费和业务宣传费税前扣除标准有哪些变化？

来源：法律编辑整理时间： 2023-07-18 17:43:27 133 人看过

根据我国国务院2019年修订的企业所得税法实施条例的相关规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

补充医疗保险税前扣除标准

财政部和国家税务总局日前联合发布关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知明确，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条的规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在有关部门规定的范围和标准内，准予扣除。

补充养老保险是指在国家基本养老保险的基础上，依据国家政策和本企业经济状况建立的、旨在提高职工退休后生活水平、对国家基本养老保险进行重要补充的一种养老保险形式。企业补充养老保险也叫企业年金。基本养老保险实行的是社会统筹与个人账户相结合的方式，国家强制企业和劳动者参加，资金由国家、企业与个人3方共同负担，不足部分国家承担最后支付责任。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

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(一)业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。【解释】业务招待费扣除采用双限额，两者相权取其轻，主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。【解释】计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售(营业)收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。但是不含营业外收入(如让渡固定资产或无形资产所有权收入)、投资收益(有特例)(正向列举和反向列举的都要记住)。【解释1】财产转让收入，会计上属于营业外收入。题目中经常单独出现财产转让收入，所以单独提出，特别强调。同时要注意：转让无形资产所有权收入、转让固定资产所有权收入，就是财产转让收入，归属营业外收入。而无形资产使用权收入(特许权使用费)和固定资

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企业所发生的、符合条件的广告费和业务宣传费总支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入或者为营业收入的15％的部分，可以准予扣除；而超过的15％部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此广告费和业务宣传费总支出的扣除标准是不超过当年销售收入或者是营业收入的15％的部分。广告费的扣除标准广告费的扣除标准如下：1、制药、食品包括保健品、饮料、日化、家电、通信、软件开发、集成电路房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售收入8％的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转；2、从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除；3、高新技术企业、风险投资企业以及需要提升地位的新生成长型企业，经报国家税务总局审

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1、符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不得超过当年销售（营业）收入15％的，允许扣除；超出部分，允许在下一纳税年度结转扣除。2、所得税扣除规定中的广告费是指企业通过一定的媒体和形式介绍自己销售的商品或提供的服务，激发消费者的购买欲望，并向广告经营者和发布者支付的费用；业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过广告发布者传播的广告费用，包括印有企业标志的礼品和纪念品。以广告宣传费为回报来吸储是否构成非法吸收公众存款罪［基本案情］被告人章某某，女，1960年5月24日出生，大专文化，内蒙古自治区包头市龙驹乳业有限公司营销部经理。因涉嫌非法吸收公众存款罪、虚报注册资本罪、故意销毁会计凭证罪本案于2005年10月28日被逮捕。江西省新余市渝水区人民检察院以被告人章某某犯非法吸收公众存款罪、虚报注册资本罪、故意销毁会计凭证罪向江西省新余市渝水区人

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广宣费：发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。业务招待费：按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。三项经费扣除标准是什么一、三项经费扣除标准是什么1、三项经费扣除标准：（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除；（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2％的部分准予扣除；（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；（4）软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。2、法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前

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(1)申请贴现。汇票持有人向银行申请贴现，应填制一式五联“贴现凭证”。贴现凭证第一联(代申请书)交银行作贴现付出传票;第二联(收入凭证)交银行作贴现申请单位账户收入传票;第三联(收入凭证)交银行作贴现利息收入传票;第四联(收账通知)交银行给贴现申请单位的收账通知;第五联(到期卡)交会计部门按到期日排列保管，到期日作贴现收入凭证。其基本格式如下表.贴现凭证(代申请书)1填写日期年月日第号申请人名称贴现汇票种类号码账号发票日年月日开户银行到期日年月日汇票承兑人(或银行)名称账号开户银行汇票金额(即贴现金额)人民币(大写)千百十万千百十元角分贴现率每月‰贴现利息百十万千百十元角分实付贴现金额千百十万千百十元角分兹根据《支付结算办法》有规定，附送承兑汇票申请贴现，请审核。此致贴现银行申请人盖章银行审批负责人信贷员科目对方科目复核记账汇票持有单位(即贴现单位)出纳员应根据汇票的内容逐项填写贴现凭证的

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广告费和业务宣传费税前扣除限额如何规定？根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”根据《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》交强险有责赔偿的限额是多少？机动车在道路交通事故中有责任的赔偿限额：死亡伤残赔偿限额：110000元人民币医疗费用赔偿限额：10000元人民币财产损失赔偿限额：2000元人民币死亡伤残赔偿限额：是指被保险机动车发生交通事故，保险人对每次保险事故所有受害人的死亡伤残费用所承担的最高赔偿金额。死亡伤残费用包括丧葬费、死亡补偿费、受害人亲属办理丧葬事宜支出的交通费用、残疾赔偿金、残疾辅助器具费、护理费、康复费、交通费、被抚养人生活费、住宿费、误工费，被保险人依

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广告费用的扣除标准是：为当年销售（营业）收入的15％扣除，超过部分向以后结转。对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30％的部分，准予扣除：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费的扣除比例15％和30％的区别：1、广告费的扣除比例15％是一般企业中的广告费和业务宣传费支出的税前扣除比例超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；2、广告费的扣除比例30％是化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出的税前扣除比例。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。所谓广告费，是指企业通过各种媒体宣传或发放赠品等方式，激发消费者对其产品或劳务的购买欲望，以达到促销的目的所支付的费用。法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务

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