年末结转本年利润的会计处理是怎样的-法师兄

年末结转本年利润的会计处理是怎样的

来源：互联网时间： 2023-04-27 08:52:38 100 人看过

期末结转本年利润的方法有表结法和账结法

表结法下，各损益类科目每月只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到本年利润科目。而账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。

【例】乙公司2014年有关损益类科目的年末余额如下(该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%)：

科目名称结账前余额

主营业务收入6000000元(贷)

其他业务收入700000元(贷)

公允价值变动损益150000元(贷)

投资收益600000元(贷)

营业外收入50000元(贷)

主营业务成本4000000元(借)

其他业务成本400000元(借)

营业税金及附加80000元(借)

销售费用500000元(借)

管理费用770000元(借)

财务费用200000元(借)

资产减值损失100000元(借)

营业外支出250000元(借)

乙公司2010年年末结转本年利润应编制如下会计分录：

(1)将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：

①结转各项收入、利得类科目：

借：主营业务收入6000000

其他业务收入700000

公允价值变动损益150000

投资收益600000

营业外收入50000

贷：本年利润7500000

②结转各项费用、损失类科目

借：本年利润6300000

贷：主营业务成本4000000

其他业务成本400000

营业税金及附加80000

销售费用500000

管理费用770000

财务费用200000

资产减值损失100000

营业外支出250000

(2)经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7500000元减去借方发生额合计6300000元即为税前会计利润1200000元。

(3)假设乙公司2010年度不存在所得税纳税调整因素。

(4)应交所得税=1200000×25%=300000(元)。

①确认所得税费用：

借：所得税费用300000

贷：应交税费——应交所得税300000

②将所得税费用结转入“本年利润”科目：

借：本年利润300000

贷：所得税费用300000

(5)将“本年利润”科目年末余额900000(7500000-6300000-300000)元转入“利润分配——未分配利润”科目：

借：本年利润900000

贷：利润分配——未分配利润900000

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