我单位是一家建筑设计企业,请问:日常业务中的招待费能否按所涉及的项目计入工程造价?这是否与应纳所得税时按比例扣除招待费的要求相冲突?公司的设计师通常每个月只拿到基本工资,但他们往往在设计项目完成后有更高的提成,该怎么处理呢?
[专家解答]
可以将与某一特定项目相对应的招待费计入项目成本,但与该项目不相对应的部分可以计入管理费或销售(营业)费。无论从会计准则还是企业财务管理的角度来看,这都是可以的。至于税收法规和要求,它们并没有直接限制会计核算。无论企业如何计算招待费,在申报纳税时都应单独列示(每个科目单独计算的招待费可以收取)。在实际操作中,只要企业会计核算更加准确,如将招待费单独核算在工程造价中,所得税结算时填表非常方便。但需要明确的是,可以税前扣除的业务招待费应当符合税法规定的范围和比例。
公司可以考虑改进工资核算方法。例如,项目成本核算应尽量按权责发生制原则处理。职工的工资能够合理估计的,可以按照估计的金额计入成本。至于支付方式,企业可以根据自身情况尽量确定平衡支付方式,也可以从成本控制和绩效激励的角度,在项目完成后一次性支付。只要发生的工资、费用符合税法规定的真实性、合理性原则,除涉及个人所得税外,对企业所得税影响不大。
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