固定资产的会计准则是什么-法师兄

固定资产的会计准则是什么

来源：互联网时间： 2023-05-08 10:42:10 251 人看过

2011年1月，一家公司以6%的年利率向银行借款2500万元，用于建设一条生产线，为期3年。新工厂将于2011年9月投入使用，之前发生的必要费用估计为2600万元。2012年3月底，办理生产线竣工结算，总支出3000万元。竣工结算前，按会计准则计提折旧60万元，增加财务费用75万元。财务人员咨询，固定资产完工前投入使用，核算时已计入当期损益的相关费用，能否在企业所得税中扣除？笔者认为，纳税人应以其入账价值、借款费用资本化的终点来区分不同的会计处理和税收处理。根据《企业会计准则第4号--固定资产》第9条的规定，自建固定资产的成本，是指在资产建造达到预定可使用状态前发生的必要支出。固定资产达到预定可使用状态，尚未办理竣工结算的，自达到预定可使用状态之日起，按照工程预算、成本或者实际成本，按估计价值转入固定资产，计提折旧，竣工结算后调整。《企业所得税法实施条例》第五十八条规定，自建固定资产按竣工结算前发生的费用计税。可见，由于会计准则没有将预计可使用状态等同于工程竣工结算，纳税人可能拥有已达到预计可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产。因此，在固定资产结算完成前，会计准则与税法存在差异。这种差异主要是由于会计成本与税基不一致造成的。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多借款相关文章

会计处理
固定资产与无形资产在会计处理上的区别是什么

一、固定资产与无形资产在成本计量上的区别固定资产无论是自建还是购买取得，其有关支出，一般在实际发生时，予以资本化，计人固定资产成本。可见，固定资产在价值的确认上具有完整性和确定性。而企业的无形资产，如果是内部开发形成，其开发费用全部费用化，计入当期损益，不作为无形资产人账，只有在试制成功并依法取得专利时，将所发生的注册费、聘请律师费以及其它相关支出作为专利权的人账价值。可见无形资产的人账价值不够完整，有些无形资产的取得要经历一个漫长的研究过程，成果的出现具有很大的随机性。因此，将研究费用归集到成果中去有一定的难度，可见，无形资产的成本不够准确。固定资产在使用过程中都会发生各种支出，如为维护、恢复和改进固定资产功能研发生的支出，扩建、改建、增建固定资产所发生的支出，这类支出可划分为两类，一类为收益性支出(受益期在一年以内)，将其作为费用处理，计入当期损益;另一类为资本性支出(受益期在一年以上

2023-06-01

184人看过
融资
固定资产会计应该澄清的七个问题是什么

应当明确，经营租赁租赁的建筑物不是固定资产。根据固定资产的定义，企业持有固定资产的目的是生产商品、提供服务、出租或者管理，即企业持有的固定资产是企业的劳动工具或者手段，而不是用于销售的产品。其中，租赁的固定资产是指企业以经营租赁方式租赁的机器设备固定资产，不包括以经营租赁方式租赁的建筑物。后者属于企业投资性房地产，不属于固定资产。因此，不采用《固定资产准则》中的标准方法。应明确分期购买固定资产方法的特殊性。企业购买固定资产时，通常在正常信用条件下付款，但也会购买超出正常信用条件的固定资产，如分期付款购买固定资产，合同规定的付款期限较长，超过正常信用条件条件。在这种情况下，购买合同本质上是融资性的，购买固定资产的成本不能按各期付款额的总和来确定，而应按各期付款额现值的总和来确定。固定资产购买价款的现值，应当根据各期支付的价款，选择适当的折现率确定。贴现率是反映货币在当前市场上的时间价值和延期

2023-05-02

160人看过
法律综合知识
固定资产评估收费标准是怎么计算的

一、固定资产评估收费标准是怎么计算的？资产评估收费标准的计算方式：计算方式(假设委估资产评估值为10000万元)100万元以下部分：100乘8‰=0.8万元100万元-1000万元部分：900乘3.5‰=3.15万元1000万元-5000万元部分：4000乘1.2‰=4.8万元5000万元-10000万元部分：5000乘0.75‰=3.75万元合计：0.83.154.83.75=12.5万=期初摊余成本(本金)本期实际利息(期初摊余成本乘实际利率)-应付利息(票面利率乘票面面值)=125125乘4.33%-100乘10%=120.4125;二、资产评估收费标准管理规则是什么？第一条为规范资产评估收费行为，维护社会公共利益和当事人的合法权益，促进资产评估行业健康发展，根据《中华人民共和国价格法》、《国有资产评估管理办法》等有关法律法规规定，制定本办法。第二条凡经省级以上财政主管部门批准设立的

2023-01-19

188人看过
法律综合知识
融资租入固定资产是什么意思，融资租入固定资产费用怎么计价

一、融资租入固定资产是什么意思融资租入固定资产的意思是指企业由于资金不足，或因资金周转暂时困难，或为了减少投资风险，借助于租赁公司或其他金融机构的资金而租入的固定资产。在租赁期内，按实质重于形式原则，视同自有固定资产进行管理。融资租入固定资产属于资产的一种，所有权不属于企业，但是企业实质上获得了该资产所提供的主要经济利益，同时承担了与资产有关的风险。二、融资租入固定资产费用怎么计价融资租入固定资产费用的计价方式1．融资租入固定资产的计价。固定资产的计价以原价为准。租入固定资产的原价包括应由承租方支付的购买该项固定资产的价款、有关运输、保险、安装调试费用以及按合同规定在承租期满后该项固定资产所有权转让给承租方时，由承租方支付的购买价款。2．融资租入固定资产的折旧年限和折旧方法。拆旧年限和折旧方法原则上应按税法的有关规定处理，但经过财政部或其授权部门批准允许改变折旧年限和折旧方法的，可按批准的

2022-06-28

396人看过

法律综合知识
会计准则下无形资产的内容

一．新准则产生的时代背景随着知识经济时代的到来，无形资产在企业中越发显现出了它的重要性。在新的时代背景下，技术的进步与创新成为企业能否在激烈的竞争中取胜的关键。知识经济时代，生产力要素由物质要素主导型向智力要素主导型转变，有形资产的作用相对减弱，无形资产的作用相对上升。会计是对经济的反映和监督，是随着经济的发展而发展的，会计必须要适应一个时代经济发展的要求。因此，知识经济时代会计反映的重心自然也要逐渐由有形资产向无形资产转移。我国2001年颁布的无形资产准则（以下简称旧准则）已日益显现出其不适应性。因此，颁布了新的会计准则。新会计准则中对无形资产的诸多方面进行了修改与完善，并与国际会计相趋同。趋同并不是等同，毕竟我国与发达国家在政治、经济方面还存在一定的差距。新准则按照我国的现状，制定了一部符合我国当前国情的会计制度，但是否存在不足，还需要实践来检验。二．新旧无形资产准则的内容比较1．对适

2023-12-07

469人看过
债务人
固定资产盘盈的会计差错处理

根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，而原来则是作为当期损益，之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是以这些资产尤其是固定资产出现由于企业无法控制的因素而造成盘盈的可能性极小，甚至是不可能的为理论基础的，该些资产如果出现盘盈，必定是企业自身“主观”原因所造成的，或者说以前会计期间少计或漏计该些资产等会计差错而形成的，所以，应当按照前期差错进行更正处理。旧准则直接计入营业外收入，直接影响净利润，新准则通过以前年度损益调整，计入未分配利润，使企业的报表更加透明，这样也能在一定程度上控制人为调解利润的可能性。【例5】某企业于2008年6月8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台机器设备，该设备同类产品市场价格为10万元，企业所得税率为25%。解析：那么该企业的有关会计处理为：(1)借：固定资产10万贷

2023-06-23

337人看过
法律综合知识
固定资产的后续计量

固定资产折旧方法企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产应当按月计提折旧，并根据其用途计入相关资产的成本或者当期损益。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧;提前报废的固定资产，也不再补提折旧。企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变

2023-04-24

467人看过
利润分配
会计准则与所得税法在固定资产处置方面有哪些差异

1.会计准则的规定。按照《企业会计准则第4号—固定资产》(财会〔2006〕3号)的规定，固定资产的处置包括两个条件：该固定资产处于处置状态;该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。虽然其中对于相关税费没有解释，但是按照实际中的情况应当包括企业在固定资产清理过程中缴纳的流转税、固定资产的清理费用等。企业在固定资产处置过程中取得的残料收入、责任人以及保险公司的赔款等需并入收入或者冲减相关税费。2.所得税法的规定。所得税法上是从两个方面进行明确的。其一是销售与视同销售的规定。按照《中华人民共和国企业所得税法》(主席令63号)第六条以及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令512号)第十六条的规定，企业转让固定

2023-06-12

245人看过

债权人
新会计准则和旧会计准则有什么不同

1、新旧基本会计准则的差异。一是修改适用范围。原基本准则第二条规定：“本准则适用于所有设在中华人民共和国境内的企业，设在中华人民共和国境外的中国投资企业（以下简称境外企业）应当向国内有关部门编制财务报告按照这些标准”。其适用范围包括设在中华人民共和国境外的中资企业，新准则调整为“本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业”；二是修订了财务报告目标。原准则规定会计目标为“适应国家宏观经济管理的需要”。新准则指出，财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供企业财务状况、经营成果和现金流量等相关会计信息，反映企业管理层履行受托责任的情况，帮助财务会计报告使用者进行经济决策。财务会计报告的使用者包括投资者、债权人、政府、有关部门和社会公众。新准则根据基本会计原则对基本会计准则进行了修改，继续保留了重要性原则、谨慎性原则、实质重于形式原则等，并强调了可靠性、相关性、可操作性和可操作性原则，可理解性

2023-05-08

244人看过
法律综合知识
固定资产入股交什么税，固定资产的分类

固定资产入股要交增值税，但是也不是一定要交，入股以固定资产入股，愿意共同承担风险的，不需要缴纳营业税。固定资产的分类可以采取不同的标准，总的来说可以按照经济用途、使用情况、产权归属、实物形态和使用期限五个标准进行不同的分类。一、固定资产入股交什么税固定资产入股可能要交增值税，但是以固定资产投资入股，风险共担的，不需缴纳增值税，没有风险共担的而是取得固定收益的，按租赁业缴纳相应比例的税费。对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。二、固定资产的分类固定资产的分类可以按照经济用途、使用情况、产权归属、实物形态和使用期限进行：1．按经济用途分为生产经营用和非生产经营用两类。2．按使用情况分为使用中、未使用、不需用三类。3．按产权归属分为自有、接受投资和租入三类。4．按实物形态分为房屋及建

2022-06-30

171人看过
会计基础
会计基础知识：固定资产折旧

（一）定义：应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的余额。（二）影响固定资产折旧的因素1、固定资产原价2、预计净残值3、固定资产减值准备4、固定资产的使用寿命（三）计提折旧的固定资产范围企业应当对所有的固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。1、当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。2、固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧，报废的固定资产也不再补提折旧。3、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

2023-04-24

185人看过
工程造价
工业会计固定资产确认条件

一、固定资产的确认条件某一资产项目，如果要作为固定资产加以确认，首先需要符合固定资产的定义;其次还需要同时符合以下条件。(一)该固定资产包含的经济利益很可能流八企业在实务中。判断固定资产包含的经济利益是否很可能流入企业，主要是依据与该固定资产所有权相关的风险和报酬是否转移到了企业。其中，与固定资产所有权相关的风险，是指由于经营情况变化造成的相关收益的变动，以及由于资产闲置、设备陈旧等原因造成的损失;与固定资产所有权相关的报酬，是指在固定资产使用寿命内直接使用该资产而获得的经济利益，以及处置该资产所实现的收益等。通常，取得固定资产的所有权是判断与固定资产所有权相关的报酬转移到企业的一个重要标志。凡是所有权已属于企业，无论企业是否收到或持有该固定资产，均应作为企业的固定资产;反之，如果没有取得所有权，即使存放在企业，也不能作为企业的固定资产。有时，企业虽然不能取得固定资产的所有权，但是，与固定

2023-06-01

108人看过

会计核算
出售旧固定资产会计核算的方法

《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]90号)(一)一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/(1+4%)应纳税额=销售额×4%/2(二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/(1+3%)应纳税额=销售额×2%应该说，这个“减半”规定，是增值税处理时的征收率的减半，与计税收入(即计税销售额)无关。比如，处置资产实收金额104元，则计税销售额为100(104/1.04)，应纳税额为2(100×0.04/2)。纳税会计处理如下：借：银行存款104贷：固定资产清理104借：固定资产清理2贷：应交税费2一、消费税的计算公式：1、从价计税时应纳税额=应税消费品销售额×适用税率2、从量计税时应纳税额=应税消费品销

2023-06-28

109人看过
债务重组
固定资产初始计量中财税的差异是什么

1.外购的固定资产。固定资产准则规定，如果外购固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实施条例规定，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。因此，外购固定资产在延期支付的情况下，入账成本与计税基础之间存在差异。2.融资租入固定资产。租赁准则规定，在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。由于企业所得税法不采用现值计量属性，因此，融资租入固定资产以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关

2023-05-05

198人看过