2011年1月,一家公司以6%的年利率向银行借款2500万元,用于建设一条生产线,为期3年。新工厂将于2011年9月投入使用,之前发生的必要费用估计为2600万元。2012年3月底,办理生产线竣工结算,总支出3000万元。竣工结算前,按会计准则计提折旧60万元,增加财务费用75万元。财务人员咨询,固定资产完工前投入使用,核算时已计入当期损益的相关费用,能否在企业所得税中扣除?笔者认为,纳税人应以其入账价值、借款费用资本化的终点来区分不同的会计处理和税收处理。根据《企业会计准则第4号--固定资产》第9条的规定,自建固定资产的成本,是指在资产建造达到预定可使用状态前发生的必要支出。固定资产达到预定可使用状态,尚未办理竣工结算的,自达到预定可使用状态之日起,按照工程预算、成本或者实际成本,按估计价值转入固定资产,计提折旧,竣工结算后调整。《企业所得税法实施条例》第五十八条规定,自建固定资产按竣工结算前发生的费用计税。可见,由于会计准则没有将预计可使用状态等同于工程竣工结算,纳税人可能拥有已达到预计可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产。因此,在固定资产结算完成前,会计准则与税法存在差异。这种差异主要是由于会计成本与税基不一致造成的。
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借款指企业向银行等金融机构以及其他单位借入的资金,包括信用贷款、抵押贷款和信托贷款等。借款也可以指当事人向银行等金融机构以及其他单位和个人借入的资金,包括信用贷款、抵押贷款和信托贷款等。借款合同也是一般的民事合同,应当适用民事诉讼法律以及相... 更多>
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固定资产计提折旧准则山西在线咨询 2022-12-12计提与不计提折旧的固定资产范围 固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内,按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。使用寿命是指固定资产的预计寿命,或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。应计折旧额是指应计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产,还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。 计提折旧的固定资产 (1)房屋建筑物; (2)在用的机器设备、食品仪表、运输车
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固定资产适用什么计价原则宁夏在线咨询 2022-04-04固定资产按下列原则计价:(一)购入的固定资产,以实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本和缴纳的税金计价。机构用借款购置固定资产时,在购建期间发生的利息支出和外币折合差额,计入固定资产价值。(二)融资租入的固定资产,按租赁开始日租赁设备原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者,作为入账价值。(三)在原有固定资产基础上改建、扩建的固定资产,按原固定资产的净值加上改建、扩建发生的实际支出,扣除改建
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固定资产以什么原则计价出价浙江在线咨询 2022-03-22固定资产按下列原则计价:(一)购入的固定资产,以实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本和缴纳的税金计价。机构用借款购置固定资产时,在购建期间发生的利息支出和外币折合差额,计入固定资产价值。(二)融资租入的固定资产,按租赁开始日租赁设备原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者,作为入账价值。(三)在原有固定资产基础上改建、扩建的固定资产,按原固定资产的净值加上改建、扩建发生的实际支出,扣除改建
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固定资产折旧的原则是什么山东在线咨询 2022-06-131、固定资产折旧,当月增加下月提,当月减少当月提;无形资产摊销,当月增加当月提,当月减少不提。 2、企业应当按月计提固定资产折旧,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起停止计提折旧。提足折旧后,不管能否继续使用,均不再提取折旧;提前报废的固定资产,也不再补提折旧。
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固定资产折旧的原则是什么?吉林省在线咨询 2022-10-111、固定资产折旧,当月增加下月提,当月减少当月提;无形资产摊销,当月增加当月提,当月减少不提。 2、企业应当按月计提固定资产折旧,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起停止计提折旧。提足折旧后,不管能否继续使用,均不再提取折旧;提前报废的固定资产,也不再补提折旧。