盘盈固定资产的计税基础怎么确定-法师兄

盘盈固定资产的计税基础怎么确定

来源：法律编辑整理时间： 2023-09-21 12:37:31 172 人看过

一、盘盈固定资产的计税基础怎么确定

企业通过捐赠、投资等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条

固定资产按照以下方法确定计税基础：

1．外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；

2．自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；

3．融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；

4．盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；

5．通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；

6．改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第1项和第2项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

二、固定资产投资具体包括哪些方面的投资

固定资产投资包括以下几点：

1．设备工器具购置费（设备购置费、工器具及生产家具购置费）；

2．建筑安装工程费（直接费、间接费、利润、税金）；

3．工程建设其他费（土地使用费、与项目建设有关的费用、与未来企业生产经营有关的费用）；

4．预备费（基本预备费、涨价预备费）；

5．建设期贷款利息、固定资产投资方向调节税。

三、固定资产原值包括增值税吗

这要分具体情况确定。《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，企业购入固定资产时，取得了增值税专用发票可以抵扣进项税额的，其固定资产原值中不包含增值税税金部分。如果没有，则资产原值中包含增值税部分。而非一般纳税人企业则必须包含增值税的。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（2019修订）：　　第二章　应纳税所得额　　　　　第四节　资产的税务处理　　第五十八条　固定资产按照以下方法确定计税基础：\n　　(一)外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；\n(二)自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；\n(三)融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；\n(四)盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；\n(五)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；\n(六)改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

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