事业单位在预算执行过程中所发生的现金收付业务，是由出纳人员经管办理的，而现金的出纳工作具有很强的原则性，它是事业单位会计工作的重要组成部分。因此，出纳人员在经管现金时，应严格遵守国家的现金管理规定，正确及时核算和监督现金收支及结存情况，保证现金的安全。

事业单位的货币资金，除不超过库存现金限额的少量现金外，其余都必须存人开户银行，因此各单位应按规定在银行开立存款户。在办理银行存款开户时，应按银行规定填写“开户申请表”，经拨款的财政部门和上级主管部门审查同意后，连同盖有单位公章及名章的印鉴卡片，送开户银行办理开户手续。银行办妥手续后，开户单位将确定的银行存款账号报上级主管部门或财政机关。另外对于有外币的单位，应在中国银行开立外币“银行存款”账户;对于事业单位的基本建设资金，不论是拨入还是自筹应按规定在建设银行开立专户，单独核算，不能与单位的正常经费混淆。

应收及预付款项是指单位在各项业务活动开展中由于采用商业汇票结算方式以及赊销、预付或其他原因形成的应向有关方面收取的款项。包括应收票据、应收账款，预付账款和其他应收款等。应收及预付款项一般不提坏账准备，其管理的基本要求是严格控制，及时结算;预算资金和其他资金等所有公款都不准用于职工借支;各项代管款项、暂存款，都要及时清理或归还，并向委托代管的单位及时办理结报;预付所属单位和采购员个人的备用金，既要考虑实际需要，又要压缩数额，定期结报，年终时，备用金应全部结清收回，下年另行拨付或借用。

存货是指事业单位在业务活动及其他活动过程中为耗用或者为销售而储存的各种资产。主要包括各种材料物资、产成品和库存商品。事业单位的材料主要包括库存的物资材料以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗晶等。

各单位采购材料，必须严格按照批准的采购计划办理，材料管理部门、会计部门要认真分析检查各类材料定额的执行情况和采购计划的执行情况。会计部门和材料管理部门要定期核对库存材料账目，做到账账相符;材料管理部门要定期核对材料库存数量，做到数量登记相符。事业单位随买随用的零星办公用品，可在购进时直接作为支出，不作为存货人账。

事业单位购人的自用材料(即用于专业业务活动及其辅助活动的材料)，应以购价、运杂费和负担的税金作为材料的入账价格;购入的非自用材料(即用于生产经营活动的材料)，比照企业材料计价处理。发出的材料，可以根据实际情况选择先进先出法或加权平均法确定其实际成本。

各单位的库存材料，除定期盘点外，年终时还要进行全面的清查，以保证账实相符，清理中，如有盘盈或盘亏情况，应当查明原因，属于多出的和自然损耗的部分，按照实际成本，作为增加或减少材料处理，其中属于事业用材料应冲减或增加“事业支出”.属于经营用材料，应冲减或增加“经营支出”。如果发生的材料盘亏属于人为损失，分别情况报请单位领导或上级审查处理。

某学校开出“现金支票，从银行提取现金500元，借给王-强差旅费现金400元。要求进行相应账务处理。

账务处理如下：

借：现金500

贷：银行存款500

借：其他应收款——王-强400

贷：现金400

发现库存现金长余200元。该项长余现金，因长期无法查明原因，经批准作无主款处理，应上缴财政。要求进行相应账务处理。

账务处理如下：

借：现金200

贷：其他应付款——长款200

借：其他应付款200

贷：应缴预算款200

发现库存现金缺少400元。上项短少现金，经查明属工作疏忽，经单位领导批准，由责任人赔偿80%，并收到现金;经费报销20%。要求进行相应账务处理。

账务处理如下：

借：其他应收款——短款400

贷：现金400

借：现金320

事业支出——其他费用80

贷：其他应收款400

某单位销售产品一批，价款10000元，增值税额1700元，款项尚未收到，对方开出商业承兑汇票一张，期限3个月。汇票到期后，承兑单位如期付款。若上述汇票到期后，承兑单位无力付款。要求进行相应账务处理。

账务处理如下

借：应收票据11700

贷：经营收入10000

应交税金——应交增值税——销项税额11700

借：银行存款11700

贷：应收票据11700

借：应收账款11700

贷：应收票据11700

某单位向A公司订购甲材料一批，按合同规定，预付该公司材料款50000元，以银行存款支付。该单位于合同收货期如数收到A公司运达的甲材料，A公司开出的增值税专用发票列示：材料价款100000元，增值税额17000元。按合同规定，将预付材料款抵作应付账款，余款67000元以银行存款补付。要求进行相应账务处理。

账务处理如下：

借：预付账款——A公司50000

贷：银行存款50000

借：材料100000

应交税金——应交增值税——进项税额17000

贷：预付账款50000

银行存款67000

某事业单位购入自用甲种材料200公斤，单价50元，共计10000元，

同时支付增值税款1700元，用现金100元支付材料运杂费。要求进行相应账务处理。

账务处理如下：.

借：材料——甲材料11800

贷：银行存款11700

现金100

某单位所属材料管理部门月末编送的发出甲材料汇总表，本月发料合计金额4000元用于日常维修，3000元用于专项工程。要求进行相应账务处理。

账务处理如下：

借：事业支出——基本支出——维修费4000

事业支出——项目支出——专用材料费3000

贷：材料——甲材料7000

某单位12月30进行财产清查，盘盈用于日常维修的甲材料20公斤，每公斤30元。盘亏用于经营项目的乙材料15公斤，每公斤10元。要求进行相应账务处理。

账务处理如下：

借：材料——甲材料600

贷：事业支出——基本支出——维修费600

借：事业支出——项目支出——专用材料费150

贷：材料——乙材料150

单位购入三年期国库券面值总额为50000元，票面利率12%，共支付价款50000元。三年后收回债券本息。要求进行相应账务处理。

购入时：

借：对外投资——债券投资50000

贷：银行存款50000

借：事业基金——一般基金50000

贷：事业基金——投资基金50000

三年后收回本息时：

借：银行存款68000

贷：对外投资——债券投资50000

其他收入——投资收益18000

借：事业基金——投资基金50000

贷：事业基金——一般基金50000

一、公司法现金管理的内容及原则

公司法现金管理的内容：

1、各单位所有现金，除核定的现金库存限额外，其余必须存入银行，各单位经济往来，必须通过银行转账结算。

2、各单位库存现金限额，一般按本单位日常零星现金开支的三天需要量核定。

3、各单位使用现金的范围：支付职工工资、津贴、福利费、退休金;支付各种抚恤金、学生助学金、丧葬补助费;支付城乡居民个人的劳务报酬;支付出差人员的差旅费等。

原则：

第一，开户单位库存现金一律实行限额管理。

第二，不准擅自坐支现金。坐支现金容易打乱现金收支渠道，不利于开户银行对企业的现金进行有效地监督和管理。

第三，企业收入的现金不准作为储蓄存款存储。