递延纳税时间原则
来源:法律编辑整理 时间: 2021-11-23 15:10:16 314 人看过

一、递延纳税时间原则

资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的,在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异的,应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产。

同递延所得税负债的确认相同,有关交易或事项发生时,对会计利润或是应纳税所得额产生影响的,所确认的递延所得税资产应作为利润表中所得税费用的调整。

有关的可抵扣暂时性差异产生于直接计入所有者权益的交易或事项,则确认的递延所得税资产也应计入所有者权益。

企业合并时产生的可抵扣暂时性差异的所得税影响,应相应调整企业合并中确认的商誉或是应计入当期损益的金额。

二、合同违约金递延所得税是指什么

合同违约金递延所得税是指当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时,为调整核算差异,可以帐面利润总额计提所得税,作为利润总额列支,并按税法规定计算所得税作为应交所得税记帐,两者之间的差异即为递延所得税。按这种核算方式,合营企业需设置递延所得税科目来进行核算,在时间差额完全自行消失以后,本科目的余额也将为零。通俗的讲,就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致,而其中暂时性的(以后税务局就认可了)就是递延所得税。

三、递延所得税特殊处理

(一),直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税根据本准则第二十二条规定,直接计入所有者权益的交易或事项,如可供出售金融资产公允价值的变动,相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的,应当按照本准则规定确认递延所得税资产或递延所得税负债,计入资本公积(其他资本公积)。

(二),企业合并中产生的递延所得税由于企业会计准则规定与税法规定对企业合并的处理不同,可能会造成企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础的差异。比如非同一控制下企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异,在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时,相关的递延所得税费用(或收益),通常应调整企业合并中所确认的商誉。

(三),按照税法规定允许用以后年度所得弥补的可抵扣亏损以及可结转以后年度的税款抵减,比照可抵扣暂时性差异的原则处理。

声明:该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误,请通过反馈渠道提交信息, 我们将及时处理。【点击反馈】
律师服务
2025年03月10日 10:44
你好,请问你遇到了什么法律问题?
加密服务已开启
0/500
更多法律综合知识相关文章
  • 税款延期缴纳最长多长时间
    税款延期缴纳最长三个月。缴纳税款的方式:1、报核缴。即纳税人把已经算出的应纳税额向税务机关申报,经税务机关审批,填发缴款书,交由纳税单位向银行纳税的一种征收方式;2、量和销售额(或对其经营项目查定营业额和利润额),依率计征的一种征收方式;3、定期定额征收。即对一些营业额和所得收入难以准确计算的个体工商户,经过自行申报,由税务机关核定一定时期的营业额和所得税附征率,实行营业税或增值税和所得税合并征收的一种方式;4、代征。即税务机关委托某些单位或个人代为征收税款的一种方式。个人所得税的征收范围:1、工资、薪金所得;2、个体工商户的生产、经营所得;3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;4、劳务报酬所得;5、稿酬所得;6、特许权使用费所得;7、利息、股息、红利所得;8、财产租赁所得;9、财产转让所得;10、偶然所得;11、其他所得。法律依据:《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条纳税人、扣
    2023-08-12
    247人看过
  • 财政部、税务总局:技术入股可递延纳税
    增值税:免征优惠技术成果投资入股实质是转让技术成果和投资同时发生。根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)相关规定,转让技术成果是销售无形资产,免征增值税。提醒:技术,包括专利技术和非专利技术。申请免征增值税时,技术成果投资入股书面合同须经所在地省级科技主管部门认定并出具审核意见证明文件,报主管税务机关备查。个人所得税:可选择递延纳税优惠如果以技术成果投资入股方是个人,则涉及个人所得税。根据财税〔2016〕101号文,被投资企业支付的对价全部为股票(权)的,可选择递延纳税,经向主管税务机关备案,投资入股当期可暂不纳税,允许递延至转让股权时,按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳个人所得税。提醒:◎被投资方必须是境内居民企业。◎技术成果包括专利技术(含国防专利)、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物
    2023-06-09
    444人看过
  • 利用纳税年度规定原则进行纳税筹划
    企业的生产、经营是一个延续进行的。为了核算企业的经营成果,会计上一般把一个年度作为一个会计期间,税法也以一年作为一个纳税年度,即以公历1月1日起至12月31日止的期间作为一个纳税年度。但下列情况可作为例外处理:外国企业依照税法规定的纳税年度计算应纳税所得额有困难的,可以提出申请,报当地税务机关批准后,以本企业满十二个月的会计年度为纳税年度。企业在一个纳税年度的中间开业,或者由于合并、关闭等原因,使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度。纳税筹划做法:(1)如果一大宗大买卖处于年末与年初这两个纳税年度交叉点时,按权责发生制的会计处理原则,适当推迟交易发生日,使其尽可能发生在下一个纳税年度,或将部分费用提前在本年度体现,而将部分收入在下一个纳税年度才反映出来,使应交纳的部分所得税推迟到下一个年度才缴纳,以赢得资金成本。
    2023-06-07
    474人看过
  • 递延税款的分类
    会计处理
    递延税款是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润(利润总额,下同)与应税所得之间的时间性差异。该差异在纳税影响会计法下核算确认,而在应付税款法下不予确认。根据时间性差异产生的原因和对未来所得税的影响可分为:1、应纳税时间性差异。当期会计利润大于应税所得,未来需要交纳的税款。2、可抵减时间性差异。当期会计利润小于应税所得,未来可以获得递减的税款在纳税影响会计法下,时间性差异通过递延税款科目核算。期末,如果递延税款科目为贷方余额,则列入资产负债表中的递延税款贷项项目;如果递延税款科目为借方余额,则列入资产负债表中的递延税款借项项目。对于递延税款借项,说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来可以获得抵减的所得税;对于递延税款贷项,说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来需要交纳的所得税。根据企业会计制度的规定,递延税款用来核算:采用纳税影响会计法进行所得税会计处理
    2023-06-07
    370人看过
  • 递延所得税时如何调整编制
    内部交易存货相关递延所得税调整分录的编制企业集团内部发生存货购销交易,如果购买方至报告期末尚未将该批存货售出企业集团,则母公司在编制合并财务报表工作底稿时,除抵销内部存货交易未实现的销售利润(或销售亏损)外,还需比较该批存货报告期末的账面价值与其期末的计税基础,看其是产生可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异及它们对未来所得税的影响,应在合并财务报表中予以确认,需要编制相关递延所得税的调整分录。现举例分析如下:例1:2011年10月,某企业集团的母公司将成本为630万元的甲库存商品以700万元的价格出售给其一子公司,该子公司将购入的甲库存商品作为存货核算。2011年末,该子公司未将这批存货售出企业集团。2012年末,该子公司仍未将这批存货售出企业集团。假设母、子公司适用的所得税税率均为25%,预计未来期间也不会发生改变,母、子公司均符合递延所得税资产与递延所得税负债确认的条件,其他资料略。要
    2023-05-05
    359人看过
  • 纳税筹划与行政法治原则
    我国一直宣传依法交税是纳税人的光荣义务,但是在实践中总是有纳税人千方百计意欲少交甚至不交应征税款从而增加自己的收益。在税种繁多、税收法律关系日益复杂的当代,纳税人完全可以采用法律所不禁止的方式达到节税的目的,这其中就包括纳税筹划。纳税筹划是国外税务代理业和税务咨询业的重要内容,近年来我国学术界和实务界纷纷对纳税筹划展开了研究,不过,目前国内对纳税筹划的研究,多侧重于经济学角度的分析。其实,作为税收法律关系的组成部分之一,纳税筹划主要是纳税人的活动,和税务机关依法征税具有密不可分的联系。在我国进行依法治国的过程中,明确纳税筹划的法律地位,对于保护纳税人的合法权益和促进国家机关依法行政,具有非常重要的意义。一、纳税筹划的含义纳税筹划是纳税人在法律许可的范围内,根据政府的税收政策导向,通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择,以尽可能地减轻税收负担,获得税收利益的合法行为。纳税筹划主要
    2023-05-03
    145人看过
  •  纳税义务人认定原则概述
    根据税法,负有纳税义务的法人或自然人被称为纳税人。在我国,纳税人是纳税的主体。纳税义务人是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位或个人。我国的税收法律关系权利主体中,纳税义务人的确定原则是属地兼属人原则。属地原则指的是在我国领域范围内的主体应当纳税;属人原则指的是只要是我国的自然人或其他法人和组织应当纳税。根据税法,负有纳税义务的法人或自然人被称为纳税人。是纳税的主体。纳税义务人是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位或个人。我国税收法律关系权利主体中,纳税义务人的确定原则是属地兼属人原则。属地,就是指在我国领域范围内的主体,应当纳税;属人,指只要是我国的自然人或其他法人和组织,应当纳税。 纳 税 人 的 认 定 原 则根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定,纳税人的认定原则包括以下几点:1. 法律、行政法规规定的或者符合法律、行政法规规定的习惯,对纳税人有利并得到纳税人的认可的,可以视
    2023-09-03
    378人看过
  • 企业年金个人所得税的递延纳税应如何计算
    虽然,财税〔2013〕103号文件明确了在年金缴付环节暂不征收个人所得税,但请注意:只有单位和个人按照国家政策规定标准缴付的年金才能享受递延纳税。其具体标准是:企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的1/12;事业单位缴费比例最高不超过本单位上年度缴费工资基数的8%;个人缴费比例不超过本人缴费工资计税基数的4%。其中企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度按照国家统计局规定列入总额统计的月平均工资;职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分,不计入个人缴费工资计税基数。对超过规定标准缴付的年金单位和个人缴费部分,应并入个人当期的工资、薪金所得,依法计征个人所得税。所以,在实际执行中,年金个人所得税的纳税义务仍涉及年金缴付和实际领取两个环节。缴付环节税款计算在此环节,主要应掌握两点:一是年金个人缴
    2023-12-23
    214人看过
  • 计算应纳企业所得税税额的原则
    企业所得税的计税依据,是企业的应纳税所得额。所谓应纳税所得额,是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。基本公式是应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则。应纳税所得额的正确计算,同成本、费用核算关系密切,直接影响到国家财政收入和企业的税收负担。所以,税法必须就涉及企业应纳税所得额确定的一系列基本问题作出明确规定。主要内容包括收入总额、扣除范围和标准、资产的税务处理、亏损弥补等。纳税人在计算应纳税所得额时,按照税法规定计算出的应纳税所得额与企业依据财务会计制度计算的会计所得额(即会计利润),往往是不一致的。当企业财务、会计处理办法与有关税收法规不一致时,税法规定,应当依照国宗有关税收法规的规定计算纳税。因此,企业按照有关财务会计制度规定计算的利润,必须按照税法的规定进行必要的调整后,才能作为应纳税所得额,计算缴身睑业所得税。这是
    2023-04-24
    469人看过
  • 递延所得税资产和递延所得税负债可以抵消吗
    递延所得税资产和递延所得税负债可以抵消。同时满足下列条件时,企业应当将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示:1、企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利;2、递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者对不同的纳税主体相关,但在未来每一具有重要性的递延所得税资产和递延所得税负债转回的期间内,涉及的纳税主体体意图以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债或是同时取得资产、清偿债务。递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示,所得税费用应当在利润表中单独列示,同时还应在附注中披露与所得税有关的信息。
    2023-03-17
    112人看过
  • 税收公平原则归纳为哪些呢
    税收原则之一。它是关于税收负担公平地分配于各纳税人的原则,即国家征税要使每个纳税人随的负担与其经济状况相适当,并使各纳税人之间的负担水平保持平衡。公平税负原则曾被亚当.斯密列于税收四大原则之首。公平包括公正、平等、合理等。公平税负原则包括横向公平和纵向公平两重含义。横向公平要求经济条件相同的纳税人负担数额相同的税收;纵向公平要求经济条件不同的人负担不同数额的税收。西方经济学家曾就税收如何公平地分配于纳税人,提出过诸多观点,大体可归纳为以下几种:(1)受益负担公平说。亦称“受益原则”。如亚当.斯密、卢-梭等人曾根据社会契约论和税收交换学说,提出过的受益原则。其认为,凡是受自政府提供的福利多的多纳税,这才是公平。即根据纳税人从政府提供服务所享受利益的多少,判定其应纳多少税和其税负应为多大。享受利益多的多纳税,享受利益少的少纳税,不享受利益的不纳税。(2)天赋能力公平说。这是一种较为古老的公平学
    2023-05-04
    352人看过
  • 企业所得税缴纳原则是什么
    一、什么是企业所得税企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人,应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。二、企业所得税的缴纳时间和周期缴纳时间可以按季度也可以按月度进行预缴,可以在年度终了后五个月内汇算清缴,结清应补应退税款。缴纳周期按一个纳税年度计算。1、企业所得税分月或者分季预缴企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。2、企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。三、企业所得税缴纳原则是什么1、公平原则。所得课税具有税基广泛,税率累进的税制特征,加上对各种宽免
    2023-06-15
    439人看过
  • 纳税期限与延期纳税
    关于税款缴纳的时限有三个层次:第一个层次是纳税义务发生时间,就是纳税人发生应税行为,应当承担纳税义务的起始时间。第二个层次是纳税期限,指的是法律、行政法规规定的或税务机关依照法律、行政法规规定,纳税人据以计算应纳税额的期限。各税种的纳税期限因其征收对象、计税环节等的不同而不尽一致,即使同一税种具体到每个纳税人也不一样。具体到每个纳税人的纳税期限,则由县级以上税务机关根据纳税人应纳税额的大小来确定。第三个层次是税款缴库期,它是指纳税计算期满后,纳税人报缴税款的法定期限。纳税计算期满后,纳税人即缴纳应缴税款。由于纳税人对纳税计算期内所取得的应税收入和应纳税款需要一定的时间进行结算和办理缴纳手续,因此各种税种的税法条例又规定了税款的入库期限。对于延期的纳税,现行《税收征收管理法》明确规定,纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局或者其授权的县税务局(分局
    2023-06-07
    364人看过
  • 税收原则税收筹划——效率原则
    税收的效率原则,总的来说就是要求征税的结果使得社会的总效益增加。它具体包括两个方面:一是征税不应损害市场的运行效率,税收的作用应尽量是“中性”的,政府征税应避免对市场正常运行的干扰,不改变市场形成的相对价格,使市场在资源配置中发挥基础作用;二是征税费用要最小,税务机关征税要有效率。税收的效率原则最终要归结为促进生产力的发展。在税收诸原则中,效率原则是核心原则。因为只有经济的运行效率提高了,生产力发展了,社会财富增加了,税收的征收才有充足的源泉。同样,只有社会财富总量增加了,才能在更大范围和更深层次上实现社会的公平。
    2023-06-07
    445人看过
换一批
#法律综合知识
北京
律师推荐
    #法律综合知识 知识导航
    展开

    法律综合知识是指涵盖法律领域各个方面的基础知识和应用技能。它包括法律理论、法律制度、法律实务等方面的内容,涉及宪法、刑法、民法、商法、经济法、行政法等多个法律领域。... 更多>

    #法律综合知识
    相关咨询
    • 股权转让递延纳税
      浙江在线咨询 2021-12-15
      非上市公司授予本公司员工(主体)的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,符合规定条件的,经向主管税务机关备案,可实行递延纳税政策,即员工在股权激励时可暂不纳税,递延至转让该股权时纳税;股权转让时,按照股权转让收入减除股权成本以及合理税费后的差额,适用“财产转让所得”项目,按照20%的税率计算缴纳个人所得税。
    • 快递延误快递时间可以自行缴纳罚款吗?
      安徽在线咨询 2022-10-31
      主要还是要看当时双方合同到时如何约定
    • 个人所得税递延型纳税办法
      台湾在线咨询 2022-03-29
      个人实际领(支)取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时,免征个人所得税。个人税收递延型养老保险实质上是国家在政策上给予购买养老保险产品个人的税收优惠。即指投保人在税前列支保费,在领取保险金时再缴纳税款。 考虑到这期间物价上涨因素,这一产品实际能起到个税"减负"作用。即使不考虑这期间物价上涨的因素,这一产品所起到的个税"减负"作用,还意味着迟缓缴税等好处。在国外,这种产品
    • 快递延误的基本赔偿原则
      宁夏在线咨询 2022-10-18
      快递延误的基本赔偿原则: 《快递暂行条例》第二十七条, 快件延误、丢失、损毁或者内件短少的,对保价的快件,应当按照经营快递业务的企业与寄件人约定的保价规则确定赔偿责任;对未保价的快件,依照民事法律的有关规定确定赔偿责任。国家鼓励保险公司开发快件损失赔偿责任险种,鼓励经营快递业务的企业投保。
    • 递交诉讼费缴纳时间
      江苏在线咨询 2022-04-26
      法院受理企业诉讼后,一般由提起诉讼的原告预交案件受理费,原告自接到人民法院预交诉讼费用通知的次日起7日内预交。被告提出反诉的,由反诉人向人民法院提交反诉状时预交。双方当事人都提出上诉的,由上诉的双方当事人分别预交。当事人预交案件受理费确有困难的,可在预交期内向人民法院申请缓交。当事人在预交期内未预交受理费、上诉费,又不提出缓交申请的,按自动撤诉处理。诉讼费用具体由谁负担,要待案件审理结束后,根据审