与会计活动密切相关的风险

目前我国银行主要面临以下几种风险：信用风险、业务风险、利率风险、财务风险、违规风险、资产风险等。银行会计的职能有很多，但和企业会计一样，其基本职能是核算与监督。银行会计通过一定的计量方法，对银行业务进行确认、计量、记录、报告，提供有效信息给使用者。银行风险也存在于银行各项业务活动的始终，最终都会在银行会计核算结算过程之中有所反应或体现。有效的会计活动不仅能在风险发生之后及时补救、将损失减至最低，更能在风险发生之前进行风险预警报告，防范于未然，在一定程度上控制各类风险。

1、业务风险，在核算业务中，有核算方法不准、核算程序不规范、核算质量不高引发风险;还有为了完成上级下达的任务、吸收高成本资金、呆账、坏账准备金的提取比例有误、应收利息计提标准不合理、不提少提应付利息引发风险。在结算业务中有诈骗风险、透支风险、真假汇票识别难的风险、汇票贴现风险、承兑风险等。

2、财务风险，由资本充足率不足引发的财务风险也与会计活动密切相关。部分银行甚至将会计作为调节手段，不顾会计谨慎性、真实性原则，通过违规会计操作以达到规定。达到标准或者未达到标准的银行是否通过会计进行调节，将给银行带来财务风险。

3、违规风险，会计活动作为银行业务平台，与绝大多数风险都是有着直接或间接的联系。例如大量案例表明，信贷损失是由于信贷流程关键环节人员不尽职、欺诈、人情贷款、违规操作、内部控制制度不严密等造成的，在很大程度上引发和放大了信用风险。因此会计活动与信贷风险也有着不可分割的联系。

银行风险产生的会计原因

现阶段，我国金融管理模式仍不够完善。国家审计机构人员有限，因此我国金融监督对银行进行的监督审计力度有限。另外，对于有的银行以不遵守金融法规为前提的竞争行为，金融监管缺乏有效性，只停留在事后管理的状态，难以达到防范风险的目的。会计制度大改革以来，商业银行的会计制度虽然有了长足的发展，但完全能够适应银行发展制度的还没有出现，加上基层行领导、工作人员本地化的现象普遍存在，最终使弱化会计职能的各种违规行为占尽了地利、人和的有利条件，极易导致风险和损失。会计分级核算体制是致使商业银行风险的重要成因。

会计人员内部分工不合理，岗位责任不明确;对票据、凭证、密押、证明文件等审查不严;不坚持双人核对印鉴;不遵守先记账后付款、先收款后记账等记账程序等;在一些基层行，领导权力较大，经办人慑于其权威，不敢坚持会计原则。有的经办人则对领导、业务主管盲目听从，甚至投其所好。各个地区和单位基本上都存在着人员少、新手多、学历低、队伍不稳定等问题，会计人员的业务素质低、法津意识与风险意识淡薄、责任心不强。这些与信用风险、犯罪风险、会计核算风险等息息相关。

防范银行风险的会计思考

1、建立严密的内部控制体系，健全会计内部控制制度。

银行应制定严格的会计制度，在针对具体业务制定会计操作流程时，应充分关注可能存在的风险点，并采取有效的控制措施。此外，还应建立严密完整的分级授权体系，对不同重要程度的业务进行不同层次的业务授权。通过岗位设置、账务核对、监督检查等手段，对会计业务的处理过程实施有效的控制，确保向管理层提供的会计信息充分、准确、及时。

2、加强外部审计，完善金融监管模式。

由于国家审计的局限性，监督审计应当与国际接轨，逐步转向委托会计师事务所等中介机构进行专门审计，使得监督审计呈现社会化、专业化趋势。有效的外部审计对于督促银行完善内部控制、化解银行风险具有重要意义。

3、实行集中管理型的会计核算体制。

会计分级核算体制是导致银行风险的重要成因，一个切实可行的会计核算体制才是治本之道，以有效的发挥会计反映、监督、预测和参与决策的功能。

在总行统一核算，统一管理的前提下，在全行设置若干处理中心。一个核算数据处理中心负责处理若干个基层核算单位的会计数据。集中会计核算的层次，统一了部门会计，减少机构和职能重叠，提高银行服务效率，可以极大地增强会计信息的实效性。

4、实行会计电算化系统控制。

结合电算化会计系统的特点建立内控制度，充分关注会计电算化的建设，建立科学的会计电算化风险控制制度，对电算化系统的建立和实施实行严格管理。明确各相关部门职责，严格划分业务人员和技术人员权限、操作人员级别管理、授权管理等制度措施。同时，积极探索运用IT技术管理控制银行风险的其他措施。

5、建立高素质的会计队伍。

会计人员处于会计风险防范的基础环节，是会计工作的执行者。提高会计人员素质，是促进会计工作规范化，有效防范风险的基础。通过集中学习、辅导和自学相结合的办法，提高会计人员业务技能。在日常会计管理中，严格进行内部重要岗位人员的配备，经常考核，定期轮换，结合绩效考核，做到赏罚分明，物质奖励与精神激励相结合，调动会计人员工作的积级性。

银行风险管理是商业银行的生命线。商业银行会计贯穿商业银行各项业务的始终。会计活动与商业银行的风险管理有密切关系。目前，我国商业银行审计管理机制不完善，会计分级核算体制落后，会计内控力度不足和会计工作人员业务素质不高，风险意识淡薄等是商业银行风险隐患所在。对这些风险源头，我国商业银行要加强外部审计，实行集中管理型的会计核算体制，建立严密的内部控制体系和提高会计工作人员的素质，尤其是风险意识。只有这样，才能从根本上对商业银行的风险进行有效管理。