起因:一笔有疑点的会计分录
2001年9月W县审计局派出审计组对县某房屋开发公司进行审计时,发现一笔会计分录:
借:其他应付款300万元
贷:银行存款300万元
记账凭证后所附资料①工行汇票申请书存根,存根上收款单位:W县金元批发部;日期:2000年12月23日;账号:2051002798。②收款单位出具“收到贷款本金参佰万元,利息待结”的收条,并盖有W县XX银行章。询问该房屋开发公司会计,被告之是借款,这是还款。
审计人员很快发现如下疑点:①汇票申请书上收款单位是W县金元批发部,而收条出具的收款单位是XX银行,两者是什么关系?②如果是XX银行回收贷款,为什么不按回收贷款程序进行?如果不是贷款,如何有这么大的一笔资金?
带着疑问,审计人员决定调阅以前年度账册,查看该笔资金来源。审计人员发现,资金是由该房屋开发公司开设的定期存款户转来的,再追其根源发现,最初转款单位是s镇陶瓷厂,时间为1992年4月,转账原因:还借款。询问该开发公司会计时,会计人员避实就虚、支支吾吾。
对象:拥有丰富银行结算知识的人
审计人员决定追踪其来源,很快便遇到了问题,s镇陶瓷厂已在1993年7月底进行企业改制,改制前的账册、凭证均已被销毁。鉴于此种情况,审计组认为,追踪来源已经不可能,只有追踪其资金去向。
审计人员返回该开发公司,决定从汇票入手,追查资金去向,很快新麻烦又找上来了,该开发公司开具的工行汇票上有收款单位:W县金元批发部、账号:2051002798,唯独没有填写“代理付款行”。懂银行结算知识的人知道,开具这种汇票,可以在全国范围内任意兑付。真的一点办法也没有了吗?审计人员心里明白,追查此笔款项,如果查不到代理付款行,审计追踪只能到此结束,原来做的所有努力将失去意义。
细心的审计人员发现,开具的工行汇票没有被“背书”,说明该笔资金没有转让。没有填写“代理付款行”很可能是其故意布置的,为防范审查而设的人为障碍;凭着审计人员的直觉,这是一场硬仗、苦仗。
鉴于此种情况,审计人员来到了该房屋开发公司的开户行县工行,借阅工行的分户账、凭证,发现在工行电子汇划付款补充报单上该款已于2000年12月25日付出,报单上开户行只注明为“农信”二字。然而各个市、县都有农村信用社,具体又是哪一家“农信”?审计线索嘎然而止!
过程:先后牵出三个“账户”
经审计人员了解,工行系统对外进行资金交换,一定会有兑付行的划款通知,也就是常说的“汇划款项划付款清单”,从中有可能找到线索。这样,审计人员翻阅2000年12月25日工行委托电子汇划款项划付款清单,发现该笔资金的划款通知是由工行联行行号为52492行汇出的,划付款清单上无该行行名,经向县工行询问,此行为市工行营业部。
既然划款通知是由市工行营业部签发的,就有了解情况的必要,审计人员带着介绍信和证明等手续来到市工行营业部,在市工行营业部的档案里,审计人员很快发现,该300万元资金已汇到市明昆农村信用合作社。上述没有填写的“代理付款行”便是市明昆信用社,W县金元批发部账号:2051002798的开户行也是该信用社。
追踪着资金的流向,审计人员来到了市明昆信用社,在开户的印鉴卡上,我们见到了W县金元批发部财务章的印鉴,也清晰的看到了“欧阳如”,这个W县XX银行财务负责人的名字。同时,审计人员发现,资金经过该户转入定期存款户后,于2001年3月、4月以一笔100万元,一笔200万元转到W县滨河商店;滨河商店兑付行:W县中行。随后W县金元批发部在市明昆信用社销户。
马不停蹄,审计人员又转回W县,在该县中行营业部,找到了W县滨河商店账户0121603308,与审计人员推测一样的是,在其开户印鉴卡上,又一次清晰的看到了“欧阳如”。
县中行营业部银行分户账中,W县滨河商店已收到300万元资金,并于2001年6月12日将40万元转到‘刘东’的个人账户中;另外260万元在2001年7月5日转到W县农村信用联社,账号6012022055;账户名仍为W县金元批发部。
结果:查出一个“大金库”
审计人员来到W县农村信用联社,并在W县农村信用联社开户印鉴卡上,再一次清晰的看到“欧阳如”这个名字。同时审计人员意外的发现,肌体成长,毒瘤也不断壮大,在W县农村信用联社开设的金元批发部账户上,资金不是260万元,而是350万元。
随着审计外调进展接近尾声,审计组决定找到XX银行行长及财务负责人欧阳如,让其说个明白。在审计人员教育说服和事实面前,XX银行行长及财务负责人欧阳如主动交待了这些账外资金情况:W县金元批发部、W县滨河商店都是该行在账外设的账户,资金300万元是该行分家时,将s镇陶瓷厂的贷款划为该行所有,收购该笔贷款形成的,后借给县房屋开发公司使用,在账外运营了10年,运营过程中产生利息和其他一些收入,逐年积累形成现在的规模。蛮以为做得比较隐蔽、周详,想不到还是被审计掘了出来。转到‘刘东’的40万元,是用于购买办公用车,还有30万元用于补助职工购房,其余的320万元没敢使用。
本稿件内容情节属实,考虑到负面效应,单位和个人名称有虚构成份,如有幸被贵刊采用,请勿注明作者单位。为盼!
江苏沛县审计局
邮编:221600电话:0516-4647808
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