据实列支下,企业职工福利费的核算可以采用以下两种方式:
(一)直接列支成本、费用:这种核算方式适合于福利费开支金额不大的中、小企业。因为,企业发生的福利费直接列支成本、费用相比原按照工资总额的比例计提而言,会引起企业每月成本、费用的波动,而这对福利费开支较大的企业而言,会引起业绩的较大波动;
(二)根据往年福利费的实际开支情况确定当年提取比例:这种核算方式适合于福利费开支金额较大的大、中型企业,但是企业应注意的是当年确定的提取比例不再是14%的税法扣除比例。
有人认为:第一种职工福利费的处理方式是真正意义上的据实列支,第二种处理方式是一种预提方式,是一种间接的据实列支,它是根据企业历年来福利费的实际开支情况确定当年提取比例,显然,当年计提比例是一种会计估计,并非当年职工福利费实际发生的比例,企业需要在年末对职工福利费实际发生情况进行调整,若企业实际发生的职工福利费小于预提的职工福利费,企业应当将多提的职工福利费冲回;若企业实际发生的职工福利费大于预提的职工福利费,企业应当将补提少计职工福利费。如何冲回多提的职工福利费或补提少计职工福利费呢?
该文对多提职工福利费冲回的账务处理进行了举例说明。
【例】某公司2008年6月,当月应发工资500万元,其中:生产部门直接生产人员工资150万元;生产部门管理人员工资60万元;公司管理部门人员工资100万元;公司专设产品销售机构人员工资90万元;建造厂房人员工资60万元;内部研究开发部门人员工资40万元。
公司根据2007年实际发生的职工福利费情况,经计算2007年全年实际发生的福利费与工资总额的比重4%,企业将该比例作为2008年福利费的提取比例,职工福利的受益对象为上述所有人员。
应计入生产成本的福利费金额=150×4%=6(万元)
应计入制造费用的福利费金额=60×4%=2.4(万元)
应计入管理费用的福利费金额=100×4%=4(万元)
应计入销售费用的福利费金额=90×4%=3.6(万元)
应计入在建工程成本的福利费金额=60×4%=2.4(万元)
应计入研发支出的福利费金额=40×4%=1.6(万元)
1.月末职工福利费的处理
借:生产成本60000
制造费用24000
管理费用40000
销售费用36000
在建工程24000
研发支出16000
贷:应付职工薪酬——职工福利200000
2.年末职工福利费的处理
【例】某公司2008年12月31日,累计发生的福利费支出为2450000元,已累计提取的福利费2850000元,少计提400000元。
借:应付职工薪酬——职工福利400000
贷:管理费用400000
上述账务处理中,企业将多提的职工福利费全部冲减了管理费用,显然不正确,影响当期损益,因为:在建工程人员、研发人员按工资总额多提的职工福利费应当冲减在建工程、研发支出;生产人员及车间管理人员按工资总额多提的职工福利费应先在完工产品与在产品之间分摊,然后在产成品与销售成本之间分摊。也许有人认为:这样账务处理太繁琐,为了简化会计核算,直接冲减管理费用。我们认为:如果多提职工福利费的金额不大,属非重要事项,这样账务处理未尝不可。但有人认为:这种预提方式核算适合于职工福利费开支金额较大的大、中型企业,我们不敢苟同,大、中企业采用这种方式核算职工福利费,实际发生职工福利费与按工资总额计提数之间差额,在一般情况下,对当期损益的影响不应属于非重要事项,远远要超过本例中多提的职工福利费40万元。因此,大、中企业采用预提方式核算职工福利费,实际发生职工福利费与按工资总额计提数相比,多提(少提)职工福利费全额冲减(增加)管理费用,对当期损益会产生较大的影响。
采用预提方式核算职工福利费,企业实际发生职工福利费与按工资总额计提数之间差额,如何进行调整呢?笔者认为:企业应按全年应付工资总额将多提或少提的职工福利费进行分摊,并调整相关的费用。
接上例,若该公司全年应付工资总额为6000万元,其中:生产部门直接生产人员工资1800万元;生产部门管理人员工资720万元;公司管理部门人员工资1200万元;公司专设产品销售机构人员工资1080万元;建造厂房人员工资720万元;内部研究开发部门人员工资480万元。
该公司应将多提的职工福利费40万元应作如下分摊:
应冲减生产成本的福利费金额=1800×40/6000=12(万元)
应冲减制造费用的福利费金额=720×40/6000=4.8(万元)
应冲减管理费用的福利费金额=1200×40/6000=8(万元)
应冲减销售费用的福利费金额=1080×40/6000=7.2(万元)
应冲减在建工程成本的福利费金额=720×40/6000=4.8(万元)
应冲减研发支出的福利费金额=480×40/6000=3.2(万元)
该公司年末应对多提的职工福利费作如下账务处理:
借:应付职工薪酬——职工福利400000
贷:生产成本120000
制造费用48000
管理费用80000
销售费用72000
在建工程48000
研发支出32000
《企业会计准则第9号———职工薪酬》应用指南规定:没有规定计提基础和计提比例的,企业应当根据历史经验数据和实际情况,合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的,应当补提应付职工薪酬;当期实际发生金额小于预计金额的,应当冲回多提的应付职工薪酬。企业按照《企业会计准则第9号——职工薪酬》准则及其应用指南的规定采用先提后用的方式核算职工福利费,当期多提或少提的职工福利费,不能千篇一律地调整管理费用科目,应根据会计重要性的原则确定其是否调整相关的费用科目。只有这样才能既不影响当期损益,也避免引起会计与税务的暂时性差异。
-
支付青苗补偿费企业如何列支
386人看过
-
支付青苗补偿费企业如何列支
91人看过
-
职工福利费列支范围依据是什么
445人看过
-
职工福利费列支范围依据是什么
174人看过
-
企业如何记账
487人看过
-
私车公用能否在企业所得税前列支费用,如何列支
220人看过
会计核算是以货币为计量单位,运用会计方法,对经济活动进行连续、系统、全面地记录、分类、汇总、分析,形成会计信息,为决策提供依据的一项会计活动。会计核算是会计的一项基本职能,是会计工作的核心和重点。 会计核算由总账、应收账、应付账、现金、固定... 更多>
-
福利费列支范围河北在线咨询 2022-12-12企业职工福利费的使用范围主要有以下方面: 1、职工困难补助费; 2、职工及其供养的直系亲属的医药费,本单位医疗部门的全体医务工作人员工资和医务经费,职工因工负伤就医路费等; 3、本单位职工食堂、浴室工作人员的工资和食堂炊事用具的购买、修理费用等; 4、本单位托儿所、幼儿园工作人员的工资、费用,以及托儿所、幼儿园设备的购置和修理等费用; 5、职工个人福利补贴:职工个人福利补贴是指为解决职工某些带有特
-
福利费列支的范围浙江在线咨询 2022-10-15企业职工福利费的使用范围主要有以下方面: 1、职工困难补助费; 2、职工及其供养的直系亲属的医药费,本单位医疗部门的全体医务工作人员工资和医务经费,职工因工负伤就医路费等; 3、本单位职工食堂、浴室工作人员的工资和食堂炊事用具的购买、修理费用等; 4、本单位托儿所、幼儿园工作人员的工资、费用,以及托儿所、幼儿园设备的购置和修理等费用; 5、职工个人福利补贴:职工个人福利补贴是指为解决职工某些带有特
-
企业职工福利费支出如何扣除税浙江在线咨询 2022-11-21企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。 企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分两种情况按规定在税前扣除:按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
-
福利费列支范围包括新疆在线咨询 2021-11-01企业员工福利费的使用范围主要包括以下几个方面:1。员工困难补助费;2、员工及其直系亲属的医疗费用、本单位医疗部门全体医务人员的工资和医疗经费、职工因工伤就医路费等。;3、本单位职工食堂、卫生间工作人员的工资、食堂炊具的购买和维修费用;4、本单位托儿所、幼儿园工作人员的工资和费用,以及托儿所、幼儿园设备的购置和维修费用;5、员工个人福利补贴:员工个人福利补贴是指企业以货币形式为解决员工特殊生活困难提
-
根据什么规定进行职工福利费列支澳门在线咨询 2022-06-20职工福利费是根据《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》等规定进行列支的。职工福利费包括:为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利;企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用;职工困难补助;离退休人员统筹外费用;其他。