一、年终奖金额不同计税方式也不同

龙岗区蔡小姐：个人取得全年一次性奖金，如何计算缴纳个人所得税?

地税局方小姐：根据国税发20059号文规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴。

1.先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

2.将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按以上第1项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

(1)如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。例：国内员工李某在2009年1月取得2008年12月份工资3800元，年终奖1.2万元。年终奖应缴纳个人所得税为：1175元。计算过程为：首先，用12000除以12，得1000，确定对应税率为10%，速算扣除数为25，则应纳税额=12000×10%-25=1175元。

(2)如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。例：国内员工张某在2009年1月取得2008年12月份工资1900元，年终奖3000元。年终奖应缴纳个人所得税为：145元。计算过程为：由于当月工资低于费用扣除额，差额为100元(2000元与1900元的差)可以在年终奖中扣除后再计算，即先用(3000-100)/12，商为241.67，确定税率为5%，速算扣除数为0;然后再计算应纳税额，应纳税额=(3000-100)×5%=145元。

二、凭证具有合同性质应征印花税

罗湖区黄小姐：我司内部在经销和调拨商品物资时，会使用各种形式的表、证、单、书、卡等凭证，请问这些凭证需要申报缴纳印花税吗?

地税局方小姐：对经销和调拨商品物使用的各种形式的表、证、单、书、卡等凭证是否纳税的问题，要区分不同情况来定。根据《国家税务总局关于企业集团内部使用的有关凭证征收印花税问题的通知》(国税函〔2009〕9号，深地税发200927号转发)的规定，对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税;对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税。

三、境外支付符合条件须申办税务证明

福田区李先生：境内机构和个人向境外支付哪些项目的外汇资金需向税务机关申办《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》?申办时应提供哪些资料?

地税局方小姐：根据《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇发〔2008〕64号，深地税发〔2009〕4号转发)的规定，境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上(不含等值3万美元)的下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》：

1.境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入;2.境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入;3.境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益。

根据相关规定，境内机构和个人向主管税务机关申办该《证明》时，应提供下列资料：1.《服务贸易等项目对外支付出具(税务证明)申请表》;2.合同、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料(复印件);3.发票或境外机构付汇要求文书(复印件);4.完税证明或批准免税文件(复印件);5.税务机关要求提供的其他资料。境内机构和个人已将上述资料报送过主管税务机关的，申请对外支付时不再重复报送。境内机构和个人提交的资料应为中文，如为中文以外的文字，须同时提交境内机构和个人签章的中文文本。