税款缴纳

纳税人应缴纳的税款，应在规定的时限内及时足额缴纳入库。

一、银行扣缴的方式：

1、银行扣缴方式适用范围和条件

A、已办理税务登记的固定纳税人、扣缴义务人;

B、纳税人、扣缴义务人在已实现税、银、库计算机联网的银行开设固定的缴税帐户;

C、纳税人、扣缴义务人与征收管理分局及扣税银行签定了《委托银行扣缴税款协议书》;

D、实行网上申报、邮寄申报以及核定定额(双定户)征收的纳税人、扣缴义务人，一律按银行扣缴的方式，进行应缴税款的入库征收。

2、办事程序方式：纳税人、扣缴义务人将本期应申报缴纳的税款存入扣税银行的缴税帐户，然后到征收所办理纳税申报。由银行根据税务机关的通知将应缴纳的税款，从扣税帐户直接划缴入库。

二、现金缴税方式：

1、现金缴税方式的适用范围和条件现金缴税：适用于在扣税银行没有开设缴税帐户，使用现金或银行转帐的方式缴纳税款的纳税人。

2、办事程序纳税人扣缴义务人将本次应申报缴纳的税款，先以现金或转帐方式存入征收所指定的税款汇缴帐户，然后凭经银行盖章的现金缴款单或转帐支票存根联，到开设税款汇缴帐户的征收所办理纳税申报及免税手续。

延期缴税

一、什么情况下须申请税款延期缴纳纳税人、扣缴义务人在办理纳税申报后，在规定的缴税期限内不能按期缴纳的，须在规定的缴纳期限内，到征收所的涉税文书窗口提出申请。

二、办事程序纳税人、扣缴义务人在规定的缴税期限内，持《税务登记证》副本到征收所，领取并如实填写《延期缴纳税款申请审核表》一式二份，报税务机关核准，并按核准结果执行。

三、需提交的资料盖有单位公章的《延期缴纳税款申请审核表》

四、有关要求

A、国、地税共管户的纳税人向国税部门提出延期缴纳增值税、消费税的同时，应单独向地税部门办理申请延期缴纳城建税和教育费附加手续。另在向国税部门提出预缴增值税、消费税的同时，也必须向地税部门预缴城建税和教育费附加。

B、同一单位、同一税种一年只能核准税款延期一次

税款退库

一、什么情况下可申请税款退库?税务机关误征或税务机关对预征税款的纳税人进行汇算清缴或纳税人享受优惠政策时，可申请税款退库。纳税人申请退库主要三种形式：一是误征退税，二是汇算清缴退税，三是政策性减免退税。

二、误征退税是指税务机关或纳税人在征收或缴交时，因错用税目、税率或计算错误或银行扣税错误等，造成多征部分，税务机关应予以退还。

(一)办事程序

A、纳税人持有关资料到征收所涉税文书窗口提出申请;

B、征收所受理后，即时对纳税人提出的退税申请及报送资料进行审核，经审核确认无误后，发给纳税人《收入退还申请书》一式四份;

C、纳税人如实填写《收入退还申请书》，盖章后送回征收所;

D、税务机关审核后，对不符合退税要求的，将不同意退税的批复书面通知纳税人，并退回纳税人报送的资料原件。符合退税按要求的办理退库。

(二)所需资料

A、《税务登记证》副本;

B、书面申请;

C、误征税款的完税凭证原件及复印件;

D、《纳税申报表》、《银行扣税凭证》、《通用发票》等涉及与误征税款有关的证明资料原件和复印件。

三、汇算清缴退税指税务机关对预征税款的纳税人，预征期满后汇算清缴，退还预征多征的税款，包括所得税及其它预征汇缴的税款。

(一)办事程序

(1)A、实行预征税款的纳税人，预征期满后，由主管检查所对其实行汇算清缴。清缴完毕后，如有预征多征税款的，检查所发给纳税人《收入退还申请书》一式四份;

B、纳税人根据检查所汇算清缴的书面报告，如实填写《收入退还申请书》盖章后，交回检查所。

(2)A、实行预征税款的纳税人，检查所在规定的期限内未对纳税人进行汇算清缴的，纳税人可持《税务登记证》副本，到征收所提出汇算清缴退税申请。

B、该纳税人《涉税事项综合申请表》，经纳税人填好、盖章后，交回征收所，再领回加具受理时间、办结时限意见的《涉税事项综合申请表》一份，以及步骤如1。

(二)所需资料

A、检查所汇算清缴的书面报告或《税务检查处理决定书》原件和复印件;

B、有关预征的纳税申报表和完税凭证原件和复印件。

四、政策性减免退税政策性减免退税目前主要是指外国投资者再投资退税。按税法有关规定，外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本开办外商投资企业，经营期不少于五年的，可退还再投资部分已缴纳所得税40%税款。

附注：什么条件下可申请再投资退税?

1、外商投资企业的外国投资者将其从该企业取得的利润在提取前直接用于增加注册资本,或者在提取后直接用于投资举办其他外商投资企业经营期不睡于5年的，可享受再投资退税。

2、在依照税法规定计算退税时,外国投资者应当提供能够确认其用于再投资利润所属年度的证明;不能提供证明的,由当地税务机关采用合理的方法予以推算确定。

3、外国投资者应当自其再投资资金实际投入之日起1年内，持载明其投资金额、投资期限的增资或者出资证明，向原纳税地的税务机关申请退税。

4、外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业，申请再投资退税时，应当提供审核确认部门出具的确认举办、扩建的企业为产品出口企业或者先进技术企业的证明。

备注：外国投资者应当自其再投资资金实际投入之日起一年内，持载明其投资金额、投资期限的增资或者出资证明，向原纳税地的税务机关申请退税;

(一)办事程序

A、纳税人持《税务登记证》副本，到征收所提出再投资退税申请;

B、经征收所受理，确认纳税人事物登记无误，发给纳税人《涉税事项综合申请表》一式两份，纳税人如实填写再投资退税的具体申请事项，加盖公章后交回征收所;

C、征收所受理后，纳税人取回一份税务机关签署受理时间、办结时限意见的《涉税事项综合申请表》作为受理回执。

D、检查所对申请再投资退税的纳税人进行调查审核：

(1)纳税人的再投资退税申请明显不符合政策的，税务机关将不符合政策规定享受再投资退税的批复函复纳税人;

(2)纳税人的再投资退税申请符合政策规定的，发给纳税人《收入退还申请书》一式四份，纳税人如实填写盖章后，附同相关资料送回检查所;税务机关对纳税人资料进行审核：不符合再投资退税要求的，以书面文件的形式通知纳税人;符合再投资退税要求的逐层上报，办理退税。

(二)所需资料

A、有效期内的《营业执照》副本原件和复印件;

B、退税年度的所得税纳税申报表及缴税完税凭证的原件和复印件;

C、注册会计师对投资企业的注册验资报告原件及复印件;

D、再投资退税所属年度中国注册会计审计报告原件及复印件;

E、决定再投资的董事会决议原件及复印件;

F、外经委或外汇管理局再投资证明文件原件及复印件;

G、税务机关要求报送的相关资料原件或复印件。