F先生为外籍人员，于2006年6月1日受其境外雇主P公司派遣，来华担任P公司在中国境内投资设立的外商投资企业S公司的经理，任期至2014年6月1日，共8年。F先生仅由于工作在中国境内居住，按有关税收规定仍属于在中国境内无住所个人。F先生在中国任职期间，在2012年因公到境外出差一次两个月，其余时间均在中国境内居住;在此期间，其取得下列所得：
1、每月从中国境内的S公司取得工资收入2万元人民币(以下称第一项所得);
2、每年年末从境外P公司取得奖金折合人民币20万元(以下称第二项所得);
3、每年从境外取得境外房产出租收入折合人民币10万元(以下称第三项所得);
4、每年从境内银行取得外汇存款利息收入折合人民币1万元(以下称第四项所得)。
F先生在中国任职期间如何申报缴纳个人所得税?
答：(一)F先生在中国境内任职期间取得所得时的税务处理
1、F先生取得的第一项、第二项和第四项所得，均属于来源于中国境内所得，应在取得所得时，由所得支付人按照有关规定代扣代缴个人所得税。
2、F先生取得的第三项所得属于来源于中国境外的所得，且不由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付，根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条以及《财政部国家税务总局关于在华无住所的个人如何计算在华居住满五年问题的通知》(财税字[1995]098号)的有关规定，F先生仅就其在中国境内连续居住满五年以后仍在中国境内居住满一年的纳税年度取得的该项所得在中国负有纳税义务，即F先生在中国任职期间取得的第三项所得，可仅就属于2013年的部分按中国税收规定申报缴纳个人所得税。按照《办法》第十一条第(二)项和第十八条规定，该项应纳税款应由F先生在2013纳税年度后30日内，向F先生在中国境内经常居住地主管地方税务机关申报缴纳。
(二)F先生在中国境内任职期间各纳税年度末的税务处理
1、尽管F先生在2006、2012和2014三个纳税年度取得的年所得已经达到12万元人民币，但由于在这三个纳税年度中，F先生在中国境内居住均不满一年，根据《办法》第四条第一款的规定，F先生在这三个纳税年度可免予按照《办法》第三条第一款的规定办理年所得12万元以上的纳税申报。
2、由于F先生在2007-2011年间各纳税年度中在中国境内居住均满一年，且其取得的年所得均已达到12万元人民币，F先生应按照《办法》第十条第(一)项和第十五条规定办理年所得纳税申报，即F先生应在各纳税年度终了后3个月内向其任职、受雇的S公司所在地主管地方税务机关办理年所得纳税申报，但根据《办法》第七条第(二)项规定，F先生申报的年所得不含第三项所得。
3、由于F先生在2013纳税年度在中国境内居住满一年，且其取得的年所得已达到12万元人民币，F先生应按照《办法》第十条第(一)项和第十五条规定办理年所得纳税申报，即F先生应在该纳税年度终了后3个月内向其任职、受雇的S公司所在地主管地方税务机关办理年所得纳税申报。由于F先生在2007-2011连续五个纳税年度均在中国境内居住满一年，在2012纳税年度在中国境内居住超过90天，F先生在申报2013年的年所得还应包含其在该年度取得的第三项所得。
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个人所得税一、如何缴纳个人所得税我国的个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与自行申报并用法，注重源泉扣缴。个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，特定行业的工资、薪金所得，从中国境外取得的所得，实行按年计征应纳税额，其他所得应纳税额实行按月计征。二、个人所得税征税内容1、工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。2、个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得包括四个方面：（一）经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业2023-04-30369人看过 -
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个人所得税代扣代缴个人所得税明细申报，网上申报共分四步：现以北京地区为例，进行分步骤详细说明具体的操作流程：（一）基础信息录入流程第一步：登陆：北京市地方税务局—https：／／www．tax861．gov．cn．第二步：点击：“网上申报”中的“个人所得税申报”。第三步：找到“代扣代缴单位使用”中的“单位基础信息申报”点击后边的“进入”。第四步：选择，位于中间的“单位基础信息填报”，点击。第五步：依表格内容如实填写，1、带“＊”号项为必填。2、注意选择“主管税务局”和“主管税务所”3、填完后，点击确定。第六步：出现红色“登陆帐号”和“登陆密码”。请牢记，以后用此进行个人所得税网上申报！（二）表格下载流程第一步：登陆北京市地方税务局https：／／www．tax861．gov．cn第二步：点击“网上办税”中的“个人所得税申报”第三步：找到“代扣代缴单位使用”中的“个人所得税代扣代缴单位明细申报”点击后2023-02-19422人看过
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纳税人在缴税的流程上，劳务报酬与工资薪金所得大体相同，分为两个步骤。第一步：单位代扣代缴相关单位在向纳税人支付劳务费时会先进行税款的预扣预缴；劳务报酬的扣税标准为：所得以收入减除费用后的余额为收入额。减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。应纳税所得额：劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额，适用20%至40%的超额累进预扣率。第二步：年度末汇算清缴劳务报酬所得作为综合所得之一，在年度末进行汇算清缴，税款多退少补。注意，按照以上第一步计算的个税，并不一定是纳税人最终应当缴纳的税款，而是在获得收入的时候，由支付该项收入的单位进行代扣代缴的金额。最终全年要缴纳多少个税，由居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，依法计算工资薪金、劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费四项所得的收入2023-02-1350人看过 -
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