税收筹划全攻略

【筹资决策中的税收筹划】

筹资税收筹划法，是指利用一定的筹资技术，使企业达到最大获利水平和税负减少的方法。对任何企业来说，筹资是其进行一系列经营活动的先决条件。没有奖金，任何有益的经济活动和经营项目都无法进行，与经营相关的赢利和税收也就谈不上。个体经营者要进行税收筹划，首先涉及到的就是筹资决策中

的税收筹划，即如何使得筹集来的资金实际数值最大，效果最好。

1.筹集资金的方法通常，个体工商户筹集资金的方法主要有以下几种：

(1)争取财政拨款和补贴

这种方法在以前的国有企业中比较普遍，对个体工商户来说可能性很小，但也不失为一种筹措资金的办法，而且其效果应当是最好的，因为它是一种无本万利的筹资方法。

(2)金融机构贷款

一般来说是向银行贷款，这种方式现在比较常见。用银行的贷款作为投资基金，自支用之日起，按时间和支用数计收计息。

(3)自我积累

即通过个体工商户自身经营活动的不断扩大，增加积累，然后将这些积累用于投资。

(4)社会集资

对于个体工商户来说，就是吸引更多资金较雄厚的人入伙，以增加生产经营的资本。

(5)相互拆借

即各经济主体之间凭借良好的信誉进行相互融资。除此之外，还可以利用赊购方式，临时性占用其他经济主体的资金。

2.各种方法的比较

从避税角度讲，企业内部集资和企业之间拆借方式产生的效果最好。内部集资和企业间拆借涉及到的人员和机构较多，容易使纳税利润规模降低，有助于实现“削山头”。金融机构贷款次之，但企业仍可利用与金融机构的特殊关系，实现部分避税和较轻度的避税。自我积累法由于资金的占有者和所有者合二为一，税收难以分摊和抵消，从税负和经营的效益关系看，自我积累资金要经过很长的时间才能完成，而且企业投入生产和经营活动之后，产生的全部税负由企业自负。贷款则不同，它不需要很长时间就可以筹足，而且投资产生效益后，出资机构实际上也要承担一定的税收，即企业归还利息后，企业的利润有所降低，特别是税前还贷政策，其本质是用财政的钱还贷款，因此，企业实际税负被大大降低了。