增值税销项税额的稽查重点-法师兄

增值税销项税额的稽查重点

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 11:33:24 267 人看过

对增值税销项税额的稽查，应在确认销售业务行为的前提条件下，以应税销售额为中心，正确运用税率，通过分析会计报表，核对收入、成本、费用、存货类会计账户，审核原始资料，运用测试法、观察法、核对法、复算法、盘点法等方法开展稽查。其稽查的要点有：

1.稽查销售行为的真实性，有无隐瞒应税行为、挂账、滞后实现销售的情况。

2.稽查应税项目的完整性，有无将应税项目不计税，侵吞国家税款的情况;

3.审查销售额的正确性，有无将应税收入分离为价外费用挂在对方往来账上或冲减经营费用，人为降低销售额，少计税金的情况;

4.审查销项税额计算的准确性，有无错用税率，少计或多计销项税额;

5.稽查会计核算的正确性，有无违反会计核算规则、转移应缴税金的情况。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多增值税相关文章

会计处理
怎样稽查进项税额中的避税问题

(1)进项税额抵扣凭证的避税与反避税主要应检查以下几个方面：购进货物或应税劳务是否按规定确定增值税扣税凭证，取得的增值税专用发票抵扣联是否合法有效;购进免税农产品准予按10%抵扣进项税额，其原始凭证是否符合规定;收购废旧物资，是否按主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，按10%的扣除率计算进项税额;企业外购除固定资产以外的货物，支付的运费允许按7%的扣除率扣除进项税额，其运费结算单据是否有效、合法，结算金额的计算是否正确;对进货退出或转让而收回的增值税额，是否在取得红字专用发票的当期，从进项税额中扣减。(2)进项税额的结转的避税与反避税主要应检查以下几个方面：非增值税劳务项目购进货物或劳务;免税项目购进货物或劳务;在建工程项目购进货物或劳务;用于集体福利或个人消费购进货物或劳务;外购固定资产;购进货物发生的非正常损失。(3)进项税额转出的避税与反避税纳税人购进原材料、商品改变用途

2023-06-07

78人看过
法律综合知识
如何处理增值税免税项目的“免税销售额”的税务

案例境内某化工企业系香港一家科技公司(在我国境内无机构场所的非居民企业)投资的全资子公司。2014年2月，香港母公司将一项符合免征增值税条件的专利使用权，转让给该化工企业，收取技术转让费100万元。该化工企业财务人员咨询：如果香港母公司的技术转让收入，符合我国免征增值税条件且成功申请免征增值税，该如何计算扣缴企业所得税?分析自2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业在全国开始实施“营改增”试点，技术转让属于部分现代服务业中的研发和技术服务，2013年8月1日后由营业税改征增值税。因此，“营改增”后，案例中的香港科技公司取得的技术转让收入在我国缴纳企业所得税的计算方式会有所变化。“营改增”前，以全额收入100万元作为应纳税所得额，缴纳企业所得税10万元(100万元*10%);“营改增”后，根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告》(国家税务总

2023-01-22

490人看过
营业税
哪些营业税改征增值税的试点项目免征增值税

【问】：哪些营业税改征增值税的试点项目免征增值税?【答】：根据《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税﹝2011﹞111号)附件3《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》的规定：“一、下列项目免征增值税(一)个人转让著作权。(二)残疾人个人提供应税服务。(三)航空公司提供飞机播洒农药服务。(四)试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。(五)符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。(六)自2012年1月1日起至2013年12月31日，注册在上海的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务。(七)**航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。(八)台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入。(九)美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享

2023-05-04

190人看过
增值税
稽查补缴的增值税应该怎么做账

税务局检查我公司账务后，认定少缴增值税并下发税务处理决定书。决定书上写明少缴增值税1万多元，其中一部分是修车时没有确认收入、不开发票少计收入、少计销项税;另外一部分是非业务用车修理时，免费修车没有记销售收入，少计销项税。上述业务的账务如何处理?企业所得税及城建税等是否也补缴?《国家税务总局关于印发〈增值税日常稽查办法〉的通知》(国税发〔1998〕44号)附件2《增值税检查调账方法》规定，查补增值税账务调整，应设置“应交税金——增值税检查调整”专门账户，凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记本科目，贷记有关科目。全部调整事项入账后，应结出本账户余额(即贷方余额)并予转出：1.若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记本科目。2.若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷

2023-05-03

430人看过

增值税
如何监管虚增增值税进项税额

“营改增”试点过程中，一些试点企业通过关联交易的方式，虚增增值税进项税额，以达到少缴增值税和文化事业建设费的目的。对此，税务机关应引起注意，实施针对性监管。【案件】A传媒公司成立于2005年10月，注册资本200万元，从事图书批发零售、报纸、期刊、电子刊物制作发行，以及设计、制作广告等业务。A传媒公司有两家关联单位，分别是B报社和C在线科技有限公司。B报社持有A传媒公司75%股份，是A传媒公司最大的股东。A传媒公司代理B报社广告业务和发行业务，同时从事杂志经营业务和新媒体业务，取得的主要收入为广告收入，在总收入中占比80%。A传媒公司成立后，与B报社签订了一份“委托经营管理协议”，B报社负责报纸的采编业务，B报社将报纸的经营业务管理权授予A传媒公司，包括发行、广告发布、经营业务等。A传媒公司因履行协议中的委托经营业务而获得的主营业务收入，按照18%的比例向B报社支付委托经营收益。A传媒公司

2023-05-04

405人看过
增值税
不能抵扣的增值税进项税额是

1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；5、本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。增值税进项税额转出的情况有哪些目前进项税额的转出主要有以下几种情况：（1）纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失；（2）纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等。这两种情况已抵扣的进项税额之所以要转出，是因为原购进货物或应税劳务不能产生增值税销项税额，已抵扣的进项税额失去了抵扣的来源。其他需要转出进项税额的情况有，商业企业收到供货企业的平销返利，出口企业按免、抵、退办法计算应计入主营业务成本的不得免征和抵扣税额等。根据《税收征收

2023-07-24

483人看过
法律综合知识
增值税的纳税审查要点有哪些

在对增值税纳税审查时，除要遵循增值税计税规定确定审查环节、要点，切实做好纳税审查工作外，更要有效地指导纳税人依法合理纳税，从而提高税务代理的执业质量，降低执业风险。在对一般纳税人的增值税纳税审查过程中，发现纳税人在产品销售、流通和提供加工、修理修配劳务中，缴纳增值税时，不时发生各种情况的误漏，造成计纳增值税税额不准确。为正确计纳和审核增值税纳税税额，现将增值税纳税审查时应注意的要点列出如下：1．税率方面（1）增值税税率分别为17％、13％，检查运用是否正确，有否扩大低税率的适用范围（2）是否正确运用免征增值税项目和增值税零税率（3）增值税税率变动过的货物，是否按税率变动的规定执行日期正确计算纳税（4）兼营不同税率的货物或者应税劳务，未分别核算销售额的，是否从高适用税率2．销项税额方面根据税法规定：“当期应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额”，因此准确计算销项税额是计算好增值税的重要环节

2023-11-26

494人看过
人民币
稽查应税消费品销售额

实行从价定率征收应税消费品应纳消费税额时，对应税消费品销售额检查应注意：(1)纳税人生产销售的应税消费品，销售额是指纳税人销售应税消费品所收取的全部价款，要特别注意纳税人利用收取价外费用，减少应税消费税的销售额;以外汇结算销售价格的，应当按照销售当月1日国家外汇牌价(原则上为中间价)折合为人民币计算销售额;纳税人连同包装销售的应税消费品，根据不同情况分别确定销售额。纳税人连同包装销售的应税消费品，包装物作价的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的和已收取一年以上押金的，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。对于既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，

2023-06-07

140人看过

法律综合知识
税务稽查－－－化整为零抵扣进项税额

新《企业会计准则——应用指南》附录规定，“长期待摊费用”科目用来核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。但必须注意的是，会计准则对长期待摊费用规定的核算范围和方法与税法的规定有所不同，如《企业会计准则讲解2008》第五章规定，与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用或销售费用。而税法却要求将大修理支出作为长期待摊费用，并按照固定资产尚可使用年限分期摊销。【案例】某税务稽查组到生产日用轻工产品的甲公司进行检查。尽管甲公司的经营情况良好，销售收入也稳步增长，但多年来甲公司账面上生产设备的规模并未同步扩大，盈利情况也不理想，而且增值税和企业所得税的税负明显偏低。为了查明情况，检查员小葛带着这些疑惑开始了对甲公司的检查。从账面情况看，甲公司对原材料的购进、进项税额的抵扣、成本和费用的核算、销售收入的记

2023-12-23

85人看过
增值税
纳税人销售额未达增值税起征点处理

1、纳税人销售商品或者服务后的销售额，未达到增值税起征点的，免征增值税，达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。2、法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十七条一、增值税计算方式根据《增值税暂行条例》相关规定，增值税计算方式如下：《增值税暂行条例》第四条除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。《增值税暂行条例》第五条纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率《增值税暂行条例》第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的

2023-04-11

190人看过
增值税
增值税改革的重点内容

一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或进口货物，原适用16％税率的，税率调整为13％的原适用10％税率的，税率调整为9％。二、纳税人购买农产品，原适用10％扣除率的，扣除率调整为9％。纳税人购买用于生产或委托加工13％税率货物的农产品，按10％除率计算款税额。三、原适用16％税率，出口退税率为16％的出口货物劳务，出口退税率为13％的原适用10％税率，出口退税率为10％的出口货物，跨境应税行为，出口退税率为9％。增值税改革新政今年政府工作报告明确，深化增值税改革，将制造业等行业现行16％的税率降至13％，将交通运输业、建筑业等行业现行10％的税率降至9％，确保主要行业税负明显降低；保持6％一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第

2023-08-18

439人看过
增值税
稽查局有权收缴增值税专用发票。

1、检查权税务检查是实施税务检查时普遍采用的方法。它不仅包括各种纸质账簿资料的检查，也包括对于被查对象与纳税有关的电子信息的检查。税务机关行使查账权时，可以在纳税人，扣缴义务人的业务场所进行；由于稽查工作需要调取账簿，记账凭证，报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具《调取账簿资料通知书》，并填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认。2、场地检查权税务机关可以到纳税人的生产，经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品，货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴，代收代缴税款有关的经营情况的权力。3、询问权询问权是指税务机关在税务稽查实施过程中，向纳税人，扣缴义务人或有关当事人询问与纳税或者代扣代缴，代收代缴税款有关的问题和情况的权力。4、验证权验证权是指税务机关到站、码头、机场、邮政企业及其分公司检查纳税人托运，邮寄应纳税商品、货物或其他财产的相关文件、证明书和相关资料的权利。5、检查存

2023-08-07

382人看过

增值税
增值税的审查

对于增值税，主要是审查以下几个方面：1.审查增值税课税对象主要是审查课税对象是否依法计税纳税。按照税法的规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口的货物，都应缴纳增值税。在审查时应注意纳税人是否按税法规定纳税，有无应税货物或劳务未计征增值税的问题。2.审查增值税计税依据应税产品或劳务的销售额，是增值税计税的依据。对销售额的审查是增值税审查的主要内容。在具体检查时，要注意以下几个方面：(1)审查价外费用是否计入销售额。按照税法的规定，销售额包括纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的价款和价外费用。在审查时要注意纳税人是否将价外费用直接记入资本公积或盈余公积;是否将价外费用直接转入营业外收入或冲抵营业外支出;是否将价外费用长期挂账，或不开发票收取现金设小金库。(2)审查企业是否将自产或委托加工的货物视同销售货物计征增值税。审查内容如下：①企业将自产或委托加工的

2023-06-07

274人看过
增值税
“营改增”后增值税进项税额准予扣除

货物运输业包括公路、内河货物运输，该行业挂靠登记经营较为普遍。常见模式为挂靠方(车主、船主通常为自然人)利用所挂靠的企业、组织等经济主体身份，获得自身难以取得的交易信用与经济利益，被挂靠方则收取“管理费”、“服务费”等名义获取利润。《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)明确，“营改增”试点将全国推广。货物运输业在“营改增”试点范围内，货运挂靠经营将有何涉税风险呢?一般纳税人认定“营改增”后，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。符合条件的货运企业必须申请认定一般纳税人。按照财税〔2013〕37号等文件的相关规定，当货运企业在连续不超过12个月的经营期内，累计应税服务年销售额超过500万元(含本数，下同)时，应当申请一般纳税人资格认定。未在规定期限内申请办理一般纳税人认定的处理。主管税务机关会在期满后2

2023-05-04

261人看过