新《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“新税法”)和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称)将于2008年1月1日开始实施。“两法”合并后，外资企业将失去部分优惠政策，内资企业将享受更多的优惠政策，如降低税率、扩大扣除范围等。笔者通过广告费和业务宣传费的税前扣除来分析新税法与现行税法对内、外资企业的影响。
《实施条例》规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”
现行税法规定，外资企业发生的广告费支出予以据实扣除。对于内资企业的广告费支出，现行税法规定实行分类扣除政策。《国家税务总局关于印发的通知》(国税发[2000]84号)规定，纳税人每一纳税年度发生的广告费支出，除特殊行业另有规定以外，不超过销售(营业)收入2%的，可据实扣除;超过部分可无限期向以后纳税年度结转广告费。纳税人每一年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出)，在不超过销售营业收入5‰范围内，可据实扣除。粮食类白酒广告费不得在税前扣除。纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的，须报国家税务总局批准。申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的;已实际支付费用，并已取得相应发票;通过一定的媒体传播。
《国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》(国税发[2001]89号)规定，对部分行业的广告支出税前扣除标准作以下调整：
1、自2001年1月1日起，制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。
2、从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。
3、上述高新技术企业、风险投资企业以及需要提升地位的新生成长型企业，经报国家税务总局审核批准，企业在拓展市场特殊时期的广告支出可据实扣除或适当提高扣除比例。
4、根据国家有关法律、法规或行业管理规定不得进行广告宣传的企业或产品，企业以公益宣传或公益广告的形式发生的费用，应视为业务宣传费，按规定的比例据实扣除。
5、其他企业的广告费用扣除问题仍按国税发[2000]84号文件的规定执行。
《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》(国发[2004]16号)取消了上述对部分行业企业广告费税前扣除标准的审批。《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》(国税发[2004]82号)规定，取消该审批事项后，纳税人发生的广告费用支出的税前扣除标准，应按照现行规定执行。特殊行业确需提高广告费扣除比例的，由国家税务总局根据实际情况另行规定。
《国家税务总局关于调整制药企业广告费税前扣除标准的通知》(国税发[2005]21号)规定，自2005年度起，制药企业每一纳税年度可在销售(营业)收入25%的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。
《国家税务总局关于调整服装生产企业广告费支出企业所得税税前扣除标准的通知》(国税发[2006]107号)规定，自2006年1月1日起，服装生产企业每一纳税年度符合国税发[2000]84号文规定条件的广告费支出，可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。
《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》(国税发[2006]31号)规定，房地产开发企业广告费按以下规定进行处理，开发企业取得的预售收入不得作为广告费的计算基数，至预售收入转为实际销售收入时，再将其作为计算基数;新办开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的广告费可以向后结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过3个纳税年度。
根据上述政策，下文举例说明新税法与现行税法下广告费在税前列支方面对内、外资企业所得税的影响。
例：某内资企业2006年销售收入为1000万元，企业当期发生的广告费为200万元。现行税法规定(除特殊企业)可扣除广告费为20万元(1000万元×2%)，可扣除业务宣传费为5万元(1000万元×5‰)，合计25万元(20万元+5万元)：“两法”合并后，则其当年可扣除广告费和业务宣传费为150万元(1000万元×15%)。新税法比现行税法多扣除125万元(150万元-25万元)。特殊行业亦可同理比较。
如果上例中的企业为外资企业，现行税法规定广告费可全额扣除，即可扣除200万元：“两法”合并后，则当年可扣除的广告费和业务宣传费为150万元(1000万元×15%)。新税法比现行税法少扣除50万元(200万元-150万元)。
通过比较可知，广告费和业务宣传费的税前扣除，对内资企业来说，新税法比现行税法更优惠;而对外资企业来说，现行税法则比新税法更优惠。
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集团公司根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第四十四条规定，现就有关广告费和业务宣传费支出税前扣除政策通知如下：一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。二、对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。四、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止执行。2023-07-2166人看过 -
纳税人一、广告费、宣传费支出可以税前扣除吗1、企业进行广告宣传时，支付的广告费用和宣传费用，符合法律规定的，在不超过年销售收入15%的部分，在计算企业所得税时，可以在税前扣除。超出部分可以在以后纳税年度结转扣除。2、法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四规定，条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。二、什么是税前扣除的成本(一)成本是纳税人销售商品(产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等)、提供劳务、转让固定资产、无形资产(包括技术转让)的成本。(二)纳税人必须将经营活动中发生的成本合理划分为直接成本和间接成本。直接成本是可直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中的直接材料、直接人工等。间接成本是指多个部门为同一成本对象提供服务的共同成本，或者同一2023-06-19175人看过 -
法律综合知识根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，财政部、国家税务总局发布《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》(财税[2009]72号)，补充、完善了《企业所得税法》以及《企业所得税法实施条例》中关于广告费的扣除政策，明确了化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)、烟草企业不同行业扣除标准，从而便于企业操作。对于企业发生的广告费和业务宣传费支出，现行税法和企业会计准则间存在差异。一、广告费与业务宣传费的税务处理一是区分新旧规定、把握广告费和业务宣传费扣除标准。新法广告费和业务宣传费扣除标准提高，分类减少。《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。新法统一了广告费的扣除标准，改变了以前各种类型企业广告费用扣除比2022-12-08134人看过 -
财务会计在业务招待费的范围方面，无论是财务会计制度还是新旧税法都没有给出准确的界定。在税收执法实践中，招待费的具体范围为：①为企业生产经营需要的宴请费、工作餐费；②为生产经营赠送纪念品的费用；③游览风景名胜区的费用，（四）企业生产经营所需业务关系人员的差旅费。企业应严格区分业务招待费和会议费，不得将业务招待费挤进会议费。纳税人因业务活动发生的差旅费、会议费，税务机关要求提供证明材料的，应当提供合法证明，证明其真实性，否则不得税前扣除。会议费用证明材料包括时间、地点、出席人员、内容、用途、收费标准、支付凭证等，在核算业务招待费时，应按规定科目收取。业务招待费未按规定隐藏在其他科目的，不允许税前扣除一般来说，用于赠送的外购礼品应视为业务招待费，但由纳税人制作或委托加工的礼品，对企业形象和产品进行标识和宣传的，也可以作为企业宣传费用。同时，要严格区分回扣、贿赂等给客户的违法支出，不应作为业务招待支出，而2023-05-02180人看过
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补充收入能否作为业务招待费、广告费、业务宣传费的扣除基数？律师答：企业所得税法实施条例第四十三条规定，与企业生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（经营）收入的5‰。第四十四条规定，除国务院财政、税务机关另有规定外，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（经营）收入的15%的，准予扣除；超出部分允许在以后纳税年度结转扣除。此外，根据《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》的填报说明，在《国家税务总局关于办理中华人民共和国纳税申报表的补充通知》（国税函[2008]1081号）附录中，将“销售总额（业务）”列为“所得”是指纳税人按照《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明取得的全部收入，经国家统一会计制度确认的主营业务收入和其他业务收入，按照税收规定确认的视同销售收入。并以本行数据作为业务招待费、广告费、业务宣传2023-05-02448人看过 -
广宣费：发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。业务招待费：按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。三项经费扣除标准是什么一、三项经费扣除标准是什么1、三项经费扣除标准：（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除；（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2％的部分准予扣除；（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；（4）软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。2、法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前2023-07-04414人看过 -
虚报注册资本1、符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不得超过当年销售（营业）收入15％的，允许扣除；超出部分，允许在下一纳税年度结转扣除。2、所得税扣除规定中的广告费是指企业通过一定的媒体和形式介绍自己销售的商品或提供的服务，激发消费者的购买欲望，并向广告经营者和发布者支付的费用；业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过广告发布者传播的广告费用，包括印有企业标志的礼品和纪念品。以广告宣传费为回报来吸储是否构成非法吸收公众存款罪［基本案情］被告人章某某，女，1960年5月24日出生，大专文化，内蒙古自治区包头市龙驹乳业有限公司营销部经理。因涉嫌非法吸收公众存款罪、虚报注册资本罪、故意销毁会计凭证罪本案于2005年10月28日被逮捕。江西省新余市渝水区人民检察院以被告人章某某犯非法吸收公众存款罪、虚报注册资本罪、故意销毁会计凭证罪向江西省新余市渝水区人2023-08-18456人看过 -
财务会计在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：(1)企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支。(2)企业生产经营需要赠送纪念品的开支。(3)企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支。(4)企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。税法规定。企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费，税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目中，则不允许税前扣除。一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过2023-04-21291人看过
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房地产开发答：企业租赁固定资产发生装修改造费用，要符合固定资产改良费用标准，在不少于5年的期间内平均摊销；不符合固定资产改良费用的装修改造费用，在费用发生当期直接扣除。企业经营期不足5年的，在企业清算时，应当将未摊销的装修费余额税前扣除。2问：国内企业能否提取坏账准备？按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备，本年无坏账。年终所得税结算是否需要进行纳税调整？答：坏账准备不再允许扣除。3。问：关联企业能否对应收账款计提坏账准备？答：关联企业不能计提坏账准备。4。问：与生产经营有关的费用能否税前扣除？A:与生产经营有关的费用，应当提供有关证明材料，可以税前扣除。5。问：本年度采购原材料未取得发票入账时，是否需要调整应纳税所得额？在下一年度取得发票的，年末所得税汇算清缴时未取得计价存货发票的，增加应纳税所得额；按规定纳税调整后在下一年度取得计价存货发票的，增加应纳税所得额，下一年度所得税汇算清缴时，相应的应纳2023-05-07248人看过 -
上市公司一、业务宣传费是什么费用1、业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用。主要是指未通过媒体传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品，人工费、服装费、场地租赁费等。2、法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。二、企业广告宣传费主要包括哪些内容1、宣传费包括对外发放宣传品、公关设计费、与产品宣传相关的食宿费、材料费、人工费、服装费、场地租赁费、业务宣传资料、展会支出、印有企业标志的礼品等等；2、广告费一般应通过媒体传播，例如利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式，并且是为介绍本企业的商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等进行宣传。广告费与业务2023-08-08371人看过 -
委托广告广告宣传作为宣传产品和企业形象的一种重要途径，越来越受到企业的重视。政府为调节经济，对不同的行业实行不同的广告宣传费税前扣除政策。面对广告宣传费用税前扣除政策的变化，如何进行广告宣传策划，达到既有宣传效果又节约税收成本的目的，值得事先筹划。【税法规定】《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。财政部、国家税务总局《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕72号)规定，自2008年1月1日起至2010年12月31日，对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造，下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的2023-05-05158人看过 -
广告费和业务宣传费税前扣除限额如何规定？根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”根据《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》交强险有责赔偿的限额是多少？机动车在道路交通事故中有责任的赔偿限额：死亡伤残赔偿限额：110000元人民币医疗费用赔偿限额：10000元人民币财产损失赔偿限额：2000元人民币死亡伤残赔偿限额：是指被保险机动车发生交通事故，保险人对每次保险事故所有受害人的死亡伤残费用所承担的最高赔偿金额。死亡伤残费用包括丧葬费、死亡补偿费、受害人亲属办理丧葬事宜支出的交通费用、残疾赔偿金、残疾辅助器具费、护理费、康复费、交通费、被抚养人生活费、住宿费、误工费，被保险人依2023-07-18101人看过
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经理根据相关法律规定广告费税前扣除标准如下：一、普通公司的广告费税前扣除是需要依据其公司的一年的销售额的，对于一年销售额的百分之十五的部分作为广告费的税前扣除费用。二、对于一些特殊行业的公司如：医疗、护肤品，保养品等类型的公司，则是需要扣除其公司一年销售额的百分之三十的部分。企业业务招待费税前扣除标准企业业务招待费税前扣除标准如下：1、按发生额外的百分之60与收入的千分之五相比较，取最小值在企业所得税税前列支；公司招待费用报销规定如下：（1）业务招待费用支出范围一，招待来访客人、客户的茶叶、水果、饮料等费用；（2）宴请客人、客户包括工作餐的用餐、食品、酒水、礼品等费用；（3）赠送客人、客户的纪念品等费用；（4）公司举办的对外客户活动及员工活动的费用由各部门主管、分管领导和总经理办公室集中管理，联合控制；（5）宴请客人、客户发生的相关费用。2、如业务招待费发生额外是10万元，当年营业收入是1002023-07-01128人看过 -
合同期限甲乙双方根据国家知识产权及网络管理的有关规定，就甲方加入_______________网配件市场的配件专卖店栏目进行宣传等事宜，达成以下协议：合作双方1．甲方：_________________________（以下简称甲方）2．乙方：_________网络商贸有限公司（以下简称乙方）甲方公司信息位置及内容3．在_______________网配件市场的配件专卖店栏目第____排第____位发布______*______象素图标广告，及______个字之内的公司经营信息，______个字之内的公司名称信息，设计制作由乙方负责。（具体位置由甲乙双方沟通确定）4．广告发布展示公司名称及产品信息。广告文字应遵守中华人民共和国广告法有关规定，具体内容双方协商。5．上述广告链接至甲方网站______________或指定网址。6．在广告发布期内，甲方可随时通知乙方对上述广告的内容内容及链接的网址进行2023-04-23284人看过
房地产开发是指从事房地产开发的企业通过有计划地开发和建设，将生地或毛地改造成具有供水、供电、供热、道路等基础设施和一定建筑水平的土地，并以一定的价格出售给购房者的过程。 房地产开发需要遵循相关法律法规和政策，进行土地获取、规划设计、施工建设... 更多>
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