盘盈固定资产怎样确定计税基础-法师兄

盘盈固定资产怎样确定计税基础

来源：互联网时间： 2023-03-28 15:34:25 476 人看过

1、企业对进行盘点时，对于盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

2、法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第五十八条固定资产按照以下方法确定计税基础：

(1)外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；

(2)自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；

(3)融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；

(4)盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；

(5)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；

(6)改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

一、什么是固定资产折旧方法

1、直线法根据固定资产在整个使用寿命中的磨损状态而确定的成本分配结构。

2、直线法依据是，固定资产的使用强度比较平均，而且各期所取得的收入差距不大。在直线法下，折旧金额是时间的线性函数。

3、产量法根据固定资产的产出量分配其成本的方法。

4、产量法的依据是固定资产的使用寿命主要是受其使用量影响，其合理性取决于三个条件：

(1)固定资产的每期用量波动较大；

(2)固定资产使用期内的产出的每期用量波动较大；

(3)固定资产服务潜力的下降与其使用程序密切相关。如果符合这三个条件，产量法是最符合配比原则的。反对产量法的人认为，估计固定资产的产出量比估计固定资产的使用年限更加困难，而且很难考虑功能损耗因素。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多债务重组相关文章

会计处理
盘盈固定资产入账价值的确定及账务处理

《企业会计制度》（以下简称《制度》）第27条规定，盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值，并在“固定资产”科目中规定其分录为：借记“固定资产”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。同时，《制度》又在“待处理财产损溢”科目中规定，盘盈的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记“待处理财产损溢”和“累计折旧”科目。另外，《企业会计准则——固定资产》（以下简称《准则》）第15条规定，盘盈的固定资产，同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。可见，上述三条对盘盈固定资产处理的规定不一致。笔者认为，应统一采用如下作法：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定

2023-08-17

306人看过
企业所得税
新企业所得税法对固定资产的计税基础有什么样的规定

问：新企业所得税法对固定资产的计税基础是怎样规定的?确定的原则是什么?计税基础能否调整?答：《企业所得税法》第五十六条规定：企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。《企业所得税法实施条例》第五十八条规定：固定资产按照以下方法确定计税基础：(1)外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;(2)自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;(3)融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租

2023-05-05

488人看过
经理
【固定资产盘点表样本】固定资产盘点表格式

固定资产盘点表格式固定资产盘点表格式1、存货盘点：包括原料、物料、在制品、制成品、零件保养材料、外协加工料品、下脚品等。2、财务盘点：包括现金、票据、有价证券、租赁契约等。3、其他财产盘点：包括固定资产、保管资产、保管品等。(1)固定资产：包括土地、建筑物、机器设备、运输设备、生产器具等资本支出购置者。(2)保管资产：属于固定资产性质，但以费用报支的零星设备设备。(3)保管品：以费用购置的物品。二、盘点方式1、年中、年终盘点(1)存货：由生产部门会同财务部门于年(中)终时，实施全面总清点一次。(2)财务：由财务部门自行盘点。(3)其他财产：由经管部门会同财务部门于年(中)终时，实施全面总清点一次。2、月末盘点每月末所有存货，由生产部门会同财务部门实施全面清点一次(品种较多的可以采取重点盘点)。3、月中检查由财务部门通知有关部门主管后，会同经管部门，做存货随机抽样盘点。三、人员的指派与职责1

2023-04-24

151人看过
会计核算
怎样确定固定资产预计残值

一、怎样确定固定资产预计残值1、企业取是固定资产后，依据固定资产和性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。2、固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。3、法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十九条规定，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。二、企业所得税汇算清缴流程是怎样的1、第一步：核查资料，检查票据，保证税前扣除没有问题。2、第二步：检查账务，梳理本单位的会计核算，逐项检查收入、成本、费用、利得、损失的会计核算是否正确，有无错记、漏记、重复计入、记错科目等现象。3、第三步：做好享受所得税优惠的准备，根据企业情况进行合理筹划。4、第四步：了解最新税政变

2023-06-16

420人看过

纳税人
怎样处理企业以前年度未入账固定资产盘盈

网友咨询：有一些多年以前的固定资产，当时采用一次性费用的方式购买，没有在固定资产科目核算和摊销，也没有进行纳税调增处理。现在如果盘盈的话，其实就算入固定资产，也应该过了摊销期限了，是否存在税务追溯，追究以前未调整的风险?律师解答：1、企业如果多年以前购进的固定资产，“当时采用一次性费用的方式购买，没有在固定资产科目核算和摊销”，属于前期差错。会计上应当采用追溯重述法更正重要的前期差错。对于前期差错的税务处理，税法上虽然没有明确，但从现行所得税申报表可以看出，应纳税所得额是从会计口径下的“利润总额”为调整起点，所以实务中也是通过会计差错调整实现对企业所得税的纳税影响。2、纳税人上述行为造成税款未按期入库，可能还会产生补征“滞纳金”风险。依据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条第二款规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊

2023-06-12

438人看过
借款
如何处理存货和固定资产的盘盈盘亏核算

1、如何处理盘盈盘亏，如何处理盘盈。企业存货结余中的各种物料、产成品、库存商品的存货，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产的损益”。二是盘亏处理。存货的毁损、灭失，应当计入待处理财产的毁损、灭失。经管理权限批准后，根据存货毁损、灭失的原因，按下列情况处理：因计量错误和管理不善造成存货短缺的，残值，首先扣除可收回的保险赔偿金和过失赔偿金，净损失计入管理费用；因自然灾害等特殊原因造成的存货损坏，扣除处置收入（如废品价值）、可收回的保险赔偿金和过失赔偿金应先扣除，净亏损计入营业外支出。[例1]某增值税一般纳税企业因暴雨损坏一批库存物资。该批原材料实际成本2万元，回收材料价值800元，保险公司赔偿11600元。企业采购物资增值税税率为17%。审批前：借方：待处理财产的损益-待处理流动资产的损益23400贷方：原材料20000应交税费-应交增值税（转出进项税）3400审批后：借方：原

2023-05-02

148人看过
纳税人
怎样确定以物抵物固定资产计税依据呢

问：本公司是增值税一般纳税人，2010年1月购入一台农机设备，取得增值税专用发票(该农机适用税率13%)，并抵扣了进项税额，目前本公司由于生产规模的调整，该设备已无法使用，需更换更加先进的设备，经与生产厂家协商将旧设备抵给生产厂家，同时购入一台相同用途更加先进的新设备，支付相应差价。请问我公司是否需向生产厂家开具销售旧设备的发票(税率仍然是13%)以及该新设备计税价如何确定?答：《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)第四条规定，自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产)，应区分不同情形征收增值税：(一)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税;《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发〔1993〕154号)规定，纳税人采取以旧换

2023-05-05

343人看过
股份有限公司
【固定资产盘点计划】固定资产条码管理系统

佳克固定资产条码管理系统依靠领先的技术、丰富的产品、优秀的客户服务，“佳克固定资产条码管理系统”在制造业、流通业、服务业、金融业、政府机构、传媒出版、航空、电力、冶金等行业都得到了广泛的应用。九年来，公司已经为全国各行各业的许多知名企业、政府机关、事业单位提供过诸多成功的实施方案。我们的典型客户有：中国交通银行(全国96个分行)，深圳发展银行，华夏银行，中国太平洋保险公司，AGFA中国有限公司，南方航空公司，浙江移动，江门海关，上海浦东新区政府(下属计划发展局及街道办事处)，宁波北仑区政府(下属所有的委办局)，联合利华，中兴电力，上海电力(下属27家单位)，华能国际电力股份有限公司(下属14家电厂)，中国石油，中国石化，上海好乐迪音乐娱乐有限公司，格力高食品，德国盖德公司等等。上海市浦东新区计划发展局固定资产管理的成功应用上海浦东新区是本市经济最为发达的地区之一，也是本市固定资产投资方向的

2023-04-24

129人看过

经理
【固定资产盘点报告】固定资产盘点经验总结

固定资产盘点经验总结在固定资产复核登记过程中从领导到广大教职员工，做了大量艰苦细致的工作，也创造了不少好的经验，推动学校固定资产管理工作提升到了一个新的水平。(一)顺利完成面广量大的工作，关键是组织领导绝大多数的部门和单位领导本着对事业负责，对学校现实和长远利益负责的态度，把这项工作作为巩固管理基础，提高整体水平，深化内部改革，实现全面、协调、可持续发展的一项重要举措，列入了工作的重点。江宁校区管委会对固定资产复核登记建帐工作非常重视，针对设备数量来源多头绪的实际问题，果断决策，按场所责任到人，以物建账，各部门领导带头，全体人员齐上阵，共同参与复核、登记、建账和标签的粘贴工作。并认真组织自查，对自查过程中出现的问题，要求认真修改，使各种问题得到及时解决，圆满完成了任务。国际技术学院黄晖院长党务行政一肩挑，工作任务十分繁重，但十分关心复核登记建账工作，不仅多次在会议上强调其重要性，要求做好，

2023-04-24

427人看过
法律综合知识
某公司固定资产盘点计划

附列盘点明细表，在盘点说明中重点说明盘亏或盘盈的情况，其他需注明的无非是盘点范围、盘点日期、盘点人员，监盘人员.报告：××有限公司存货盘点报告盘点基准日：年月日盘点时间：年月日、月日抽点时间：年月日、月日抽点人员：××会计师事务所：×××××××××有限公司财务人员及柜台人员盘点范围：××有限公司的全部存货。盘点方法：1、我们根据盘点日客户各部门实际存货情况，选取存货余额所占比重最大的采购六部(52.10%)、采购七部(20.30%)和采购五部(18.20%)进行监盘。2.以上选取的部门中再选择存货余额最大的小组：六部的茶酒保健品组(35%)和洗涤用品组(29%)、七部的库房(21%)和前台的戒指项链组(38%)、五部的家电采购组(58%)等，对以上小组中的全部或部分商品进行抽盘;抽盘过程中，我们执行了从盘点表到实物、再从实物到盘点表的抽查程序。3.将盘点结果与盘点日财务账面记录进行核对，

2023-04-24

354人看过
工作时间
【固定资产盘点方法】如何进行固定资产盘点

如何进行固定资产盘点固定资产清查盘点原则是“见账就清，见物就点，账账相符，账实相符”。由于固定资产的种类及数量比较多，而使用情况变化频繁，经过校区搬迁，院系调整，人员变动等情况，使清查工作变得十分复杂。因此，各部门、单位在清查时，负责此工作的领导要召集有关人员，特别是本部门资产管理人员，工作时间较长对本单位情况比较熟悉的人员等充分吃透文件精神，了解分析本部门的固定资产购置、分布、领用、变动等情况，积极与业务主管部门联系，收集相关资料，规划好清查的时间、地点、先后顺序、人员安排等。对固定资产进行逐一盘点。盘点时，可以是以账查物，对账载固定资产逐一核实勾兑;也可以是以物对账，对盘点出的固定资产与账载情况逐一核实。经过盘点，账实相符的，逐一填列资产信息登记表;账有而实物没有的(盘亏)，则要查明原因，分别填列信息登记表;账无而实物有的(盘盈)，要查明原因和资产来源，分别填列信息登记表。

2023-04-24

156人看过
关税
资产计税基础和相关税务规定有哪些

(一)资产的计税基础资产是由于资本投资而形成的财产。税法规定，纳入税务处理范围的资产形式主要有固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，均以历史成本为计税基础。(二)资产的税务处理1.固定资产折旧的计提年限除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限为：(1)房屋、建筑物，为20年;(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;(5)电子设备，为3年。2.关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题自2011年7月1日起，企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧;如属于提

2023-05-04

468人看过

企业所得税
二手车辆的计税基础和折旧年限要怎样确定

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第五十六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。第五十八条规定，固定资产按照以下方法确定计税基础，(一)外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第六十条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下，(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年。因此，企业购置已使用过但尚未提足折旧的汽车，该车辆的计税基础应按企业取得该项资产时实际发生的支出来确定。折旧年限应按税法规定的最低折旧年限(4年)减除转让方已实际计提折旧的年限，以

2023-05-04

311人看过
债务人
固定资产的取得方式——成本的基础

就一个概括的原则而言，固定资产在取得时，应按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出，即一切重要的、可识别的成本要素项目均应进入成本。依生产或交易等不同的取得方式，决定了固定资产的入帐价值不同，也就决定了对财务状况和经营业绩的不同影响。《企业会计制度》的规定如下：购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，技实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值。自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入固

2023-04-24

439人看过

换一批

#债务

北京

律师推荐

查看全部律师

#债务知识导航

债权债务知识频道

展开

#债务重组