对于工资薪金的税务筹划,可以参考以下几种:一是可以合理分配工资薪金和年终奖的比例。个人所得税的计税原则是实行超额累进税率计税。如果月度工资薪金或年终奖异常高,会导致适用较高的税率(比如年终奖超过8万元,税率可能高达45%),所以尽量将年终奖分配到具体月份。在实践中,工资薪金和年终奖可以在1:1的情况下最小化整体税负。第二,避开临界点。工资薪金适用税率分为7个档次。当处于税率变化的临界点时,增加1元可能会适用于更高的税率,并带来更多的个人所得税。因此,单位在支付工资时,应充分关注这些临界点,通过下月延期支付降低适用税率。其它方法,如利用免税优惠政策,将工资薪金改为股息红利,积极争取地方税收返还等。
工资薪金的扣除标准
1、按国家规定比例由个人负担并实际交付的基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费、住房公积金。超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险费,应将其超过部分并入个人当期的工资、薪金收入计缴个人所得税。
个人领取提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金,免予缴纳个人所得税。
2、津贴和补贴。
(1)独生子女补贴,托儿补助费。
(2)符合税法规定的差旅费津贴和误餐补贴。
差旅费津贴、误餐补助只允许在国家财政规定的范围内,超过部分也是要计算交纳个人所得税。《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税[1995]82号)规定:国税发[1994]089号文件规定不征税的误餐补助,是指按财政部门规定,个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费。
企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费、补充养老保险金应全额计入领取人的当期工资、薪金收入计征个人所得税。
(3)通讯补助的扣除标准各地不一,总体上来讲,标准之内的可以据实扣除,超出标准的应并入工薪所得征个人所得税。
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