【关键词】企业内部控制问题措施

当前，我国的经济发展面临着新的形势，去年国家宏观调控紧缩以及积极的财政政策依然导致了经济增速的下滑，实体经济面临着十分严峻的挑战。所以企业必须重视公司内部控制的管理，保障企业自身的良好运转，才能在新形势下的市场中更有竞争力。在当前国内外经济形势相对严峻的情况下，对于实体经济的健康发展人们更为关注，因此，内部控制作为企业管治的重要手段，必然越来越受到人们的重视。

一、我国企业内部控制管理中存在的问题

（一）企业对内部控制管理不够重视，内部控制理念不足

新形势下，企业在国内市场及国际市场的竞争都十分激烈，但企业却忽略了公司对内部控制的重视，主要表现在以下两个方面：

（1）公司领导者的不重视。由于很多企业领导对企业的内部控制不够重视，就容易使得内部控制制度无法贯彻执行，这样内部控制制度只是一种形式，对公司事务没有起到约束的作用，从而会导致企业的内部控制严重失控。这些问题体现在企业领导层对内部控制没有给出应有的政策以及措施的支持，没能够为内部控制奠定坚实的外部环境，给内部控制管理的实施带来很多的困难。

（2）企业员工的不重视。由于领导者的不重视，就直接导致了企业员工多数对于内部控制缺乏一定的重要性认识，导致内部控制的理念没有能够在企业的各项工作中得到广泛的传播，使内部控制的作用流于形式，而不能真正发挥为企业发展提供依据的意义。这种意识上的缺陷必然会导致行为上的疏漏，也使企业内部控制的效果大打折扣。

（二）企业内部法人治理结构不够完善

企业的内部治理结构是一种对企业进行管理和控制的体系，现代企业的运行需要现代公司治理结构体系。我国企业目前大多存在大股东控制公司的现象，股东大会、监事会未能发挥应有的作用，影响了企业内部相互监督和相互制约的体制。上市公司治理准则中就明确要求上市公司董事会要有独立董事并设立审计委员会，但我国的企业却存在重形式、轻制度的问题。例如，就我们最关注的电子行业来讲，S公司之前就有这样的问题，虽然公司有独立董事制度，但只是存在于形式上，没能够发挥独立董事应有的作用，没有真正落实到体制的转化上，企业聘请的独立董事只是主管领导，大股东控制的现象没有得到根本的转变，这对企业的发展会造成较大的阻碍。

（三）企业的审计监督体系不健全

目前还有大多数企业的监督评审主要还是依靠内部审计部门来实现，但有些企业的内部审计部门隶属于财务部门，这就使得内部审计在形式上就缺乏其相对独立性；另一方面，在其职能上，企业的内部审计工作一般只是简单的审核会计账目，但是在评价企业内部控制的制度是否完善以及企业内部的各组织机构执行指定职能的效率等许多方面上，并没有能充分的发挥应有的作用。在岗位的设置上也存在很大的问题，企业为节约人力成本实行一人兼多岗或者一岗并多职，没有很好地形成内部牵制；在实物监控投资、货币资金管理与资产处置等方面，没有制定完善的内部控制制度。例如，S公司在固定资产实物管理方面就存在一些问题，公司固定资产编号未记录在资产管理员维护的固定资产台账中，有些固定资产标签没有及时贴上或已从资产上脱落丢失，影响到固定资产管理的有效性。

二、完善我国企业内部控制的措施

（一）强化企业内部控制意识

对于内部控制的不足与欠缺必须先从观念上入手进行改革，这是提高内部控制效果的前提，只有正确的内部控制理念作指导才有可能实现内部控制的顺利实施。

（1）要加强企业领导层的内部控制意识，提高领导层对于内部控制必要性的认识，强化内部控制重要意义的教育，才能保证内部控制的外部环境。

（2）要对企业的所有员工进行内部控制理念的传播，增强员工内部控制意识，提高员工内部控制的自觉性，这种全员接受内部控制的教育对于内部控制的正常开展有着十分重要的意义。企业中良好的内部控制理念的养成，对于企业中的每名员工都会有着很重要的影响，这对于企业内部控制的全面实施也有积极的促进作用，有利于企业的长远发展。

（二）完善公司内部治理结构

（1）设置合理的企业组织结构，明确职责范围。企业的公司治理结构是由股东大会、董事会、经理层和监事会组成的。股东大会是公司的权力机构；董事会对股东大会负责，是公司的决策机构；经理层对董事会负责，是公司的经营机构；监事会是公司的监督机构。这样就根据相互分离和制衡的原则，形成一个权责明确并有效制衡，并适合企业发展要求的公司内部治理结构。

（2）制订适当的考核及奖惩制度。所谓奖惩得当，就是对于执行内部控制制度较好的，应给予必要的精神和物质奖励；而对于违规违章甚至给企业造成重大损失的应给予相应的行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩，这样才能达到有效内部控制的目的。

（3）设置权责明确、激励和约束相结合的内部管理制度。调节所有者和经营者以及员工之间的关系，还要根据经理层的经营绩效来建立有效的激励机制，同时还要通过资本市场、产品市场和经理人员市场，建立起一个相配套的经理约束机制。只有建立起合理的激励、约束机制，使经理人员既能享有充分的经营管理权，可以使其认真履行对委托人的义务，最终保证企业经济利益的最大化的实现。

（三）加强内部审计监督体系

目前，实体经济受到国家宏观调控的影响，发展也遇到了较大的压力，但企业在内部审计监督方面更是要加以重视。

（1）建立监督机制。企业要在会计部门常规性业务核算的基础上，对各项业务以及各个岗位都要进行日常性和周期性的核查。有条件的企业可以专门设立监督室，没条件的企业也可以设立专门的监督岗位，聘用责任心和专业素质较高的人员负责，并纳入到企业的规章制度中，进行程序化、规范化的管理，直接对公司总裁负责，并将监督中遇到的问题及时反馈给相关责任人。

（2）企业在经营全过程中，要建立相互依托、相互制约制度，并形成以防为主的监控体系。首先，必须明确划分相关人员的业务处理权限以及应当承担的责任，对一般会直接接触客户的业务，均要按照有关内部审计的相关规定进行复核；其次，对比较重要的业务应明确处理程序，避免由一个人处理业务的全过程，使业务能够得到有效地监督；最后，在采购环节可以采取公开招标的形式，做到决策透明和信息公开，杜绝徇私舞弊现象的出现。

（3）强化内部监督。企业的各个内部监督部门要相互配合，并加强相互之间的沟通以形成有效的监督机制。要对有关业务和会计部门，建立相应的监督防线；企业应结合自身的生产经营特点和现有规模等因素，建立相应的内部审计机构，完善企业内部审计的监督体系，通过指定专门机构及人员从事审计工作，并给予其充分的权力对企业的内部控制体系进行监督，以保证内部控制制度的更加完善。例如，目前S公司内部审计机构隶属于总裁，公司设立了专门的审计督察部并配有具有高级专业职称的工作人员在总裁的直接领导下开展工作，有较强的独立性。这样有利于为经营决策、提高经营案例水平和机构及利益服务，保持了审计的独立性和较高层次的地位。

三、结论

在当前社会经济的发展形势下，我国企业内部控制制度也不断的产生新的变化，这就要求企业面对市场和自身发展实际，不断提出完善内控管理的新思路和解决问题的新途径。由以上的分析我们可以看出在新形势下企业对内部控制管理的改进，不仅需要企业管理者对内部控制的足够重视，也要对公司内部治理结构和内部审计监督体系加以完善，当然还有许多方面是需要企业在进行内部控制时逐步改进的地方，企业内部控制不断进步才可以保证企业在不断变化的经济环境中稳步发展。