三大流转税的特点以及比较-法师兄

三大流转税的特点以及比较

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-05 16:41:41 420 人看过

增值税、消费税及营业税是流转税里最主要的三种税种，其区别如下：

1、从征税对象看

（1）流转税的课税对象既包括商品销售额，也包括非商品销售额;

（2）增值税、消费税以商品销售额为主要课税对象，营业税以非商品销售额为主要课税对象;

（3）增值税的征税范围与营业税的征税范围是相互排斥的：

①营业税的应税资产是有形动产(征增值税)之外的其他资产，即有形不动产和无形资产。

②营业税的应税劳务是除加工、修理修配(征增值税)之外的所有劳务。

总之，对于一种货物或劳务，要么征增值税，要么征营业税，二者互补但不交叉。

2、从税目和税率设计来看

（1）增值税、消费税通常按不同商品设置不同税目和税率，营业税则按不同行业设置税目和税率;

（2）这一方面是因为各个行业之间的盈利水平、负税能力不同，另一方面也是为了在保持各行业内部税负公平前提下，体现国家的产业政策，有利于利用税收进行产业调整、促进产业升级。

3、从纳税人计算纳税和税务机关征管来看

增值税、消费税在不同程度上都要计算抵税，而营业税通常以营业收入全额作为计税依据，计算简便，征管成本相对较低。

4、从税负转嫁程度来看

（1）增值税、消费税主要以商品销售额作为课税对象，税负转嫁程度高;

（2）营业税通常以营业收入作为课税对象，具有了一定直接税的特征，税负相对难于转嫁。

对比，企业所得税的课税对象不过是从营业收入中扣除了成本、费用的利润总额。

5、从税收优惠来看

增值税、消费税的税收优惠相对较少，营业税的税收优惠相对较多。

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