(1)库存现金是指库存现金中存放在会计部门并可随时使用的部分,包括人民币和外币。企业应设立“库存现金”科目,主要核算企业在销售商品、提供服务等经营活动中收取的款项。
(2)经营外币现金业务的企业应建立“现金日记账”,按人民币和各种外币明细核算。(3)企业应建立“现金日记帐”,出纳根据业务发生的先后顺序,根据收付款凭证,逐一登记。每天结束时,计算现金收入总额、现金支出总额和当日余额,并将当日余额与实际库存核对,做到帐实相符。(4)库存现金的主要会计处理。
①企业从银行提取现金时,根据支票存根上记载的提取金额,借记“银行存款”账户,贷记“银行存款”账户。企业将现金存入银行时,按银行退回的收据第一联借记“银行存款”账户,贷记该账户。
②企业因内部员工出差等原因支付所需现金,根据支出凭证记载的金额,借记“其他应收款”等科目,贷记本科目。在收到出差人员退还的差旅费余款并结帐时,按实际收回的现金借记本科目,按报销金额借记“管理费”等科目,按报销金额借记“管理费”等科目实际借入现金其他应收款。
③企业因其他原因收到的现金,借记相关账户,贷记相关账户;支出的现金,借记相关账户,贷记相关账户。
(5)该账户的期末借方余额反映了企业的库存现金。
[例]开具现金支票,提取3000元备用现金,会计分录如下:
借方:库存现金3000元
贷方:银行存款3000元
员工王丽垫付差旅费500元,用现金支付。会计分录如下:
借方:其他应收款王力500
贷方:库存现金500元
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