广西开展房地产企业土增税清算-法师兄

广西开展房地产企业土增税清算

来源：互联网时间： 2023-05-05 21:21:12 342 人看过

日前，广西壮族自治区地方税务局发布《关于房地产开发企业土地增值税清算管理的通告》要求进一步加强房地产开发企业土地增值税清算管理。《通知》要求对符合条件的房地产开发企业进行清算。

土地增值税清算条件

(一)符合下列情形之一的，纳税人应进行清算：

1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的;

2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的;

3.直接转让土地使用权的。?

(二)符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行清算：

1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;

2.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的;

3.纳税人申请注销税务登记但未办理清算手续的;

办理土地增值税清算手续的期限

符合本通告第一条第(一)款规定的纳税人，须在满足清算条件之日起90日内到主管地方税务机关办理清算手续;符合本通告第一条第(二)款规定的纳税人，须在主管地方税务机关规定的期限内办理清算手续。

地增值税清算应报送的资料

(一)房地产开发企业清算土地增值税书面申请、纳税申报表;

(二)项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表等与转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料;

(三)主管税务机关要求报送的其他与清算有关的证明资料等。

纳税人委托税务中介机构审核鉴证的清算项目，还应报送中介机构出具的《土地增值税清算税款鉴证报告》。

土地增值税逾期清算的处理

《通知》要求，符合清算条件至今尚未按规定进行土地增值税清算的房地产开发企业，须自本通告发布之日起2个月内自行进行清算并到主管地方税务机关办理土地增值税清算手续，逾期不办理的，主管地方税务机关将按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处理。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多银行贷款相关文章

增值税
房地产企业成本核算,土地增值税如何处理

房地产企业成本核算及土地增值税的会计处理正确确定房地产企业的成本核算对象是房地产企业经营成果公允表述的基础。一般来说，房地产企业的成本核算对象应结合项目的开发地点、规模、周期、功能设计、结构类型、装修档次、层高等因素确定，而且一个成本核算对象只能计算出一个单位成本，并据以结转销售成本。对单体开发项目来说，一般以独立编制概算或施工图预算的单项开发项目为成本核算对象。但对开发规模较大，工期较长的项目，尤其是同一项目有不同的功能区，成本核算对象如何确定?实务中存在以项目整体作为成本核算对象，待项目建成后再按一定的标准在各功能区分配的做法。比如，同一项目既有写字楼、又有公寓、裙楼等功能。不同的功能导致其设计不同从而建筑成本相差很大，这种情况下，如果不单独核算各功能区的成本而将项目整体作为成本核算对象，会导致成本在各功能区上的平均化，但各功能区销售价格和租金价格却相差很大，这样便导致成本和收入的不配

2023-05-03

102人看过
有限责任公司
广西开展企业成本减负活动

调研组采取实地走访和调研座谈的方式，先后走访了广西柳工股份有限公司、广西柳州钢铁(集团)公司、柳州化工股份有限公司、广西金嗓子有限责任公司等4家重点工业企业，并邀请15户企业财务负责人和办税人员共同召开座谈会，调研的主题围绕小型微利企业、企业研究开发费用税前加计扣除、固定资产加速折旧、节能节水环境保护专用设备投资额抵免企业所得税等优惠政策的执行情况和执行效应以及走出去企业涉税诉求开展。当前，广西工业企业普遍面临内需不足产能过剩经济下行的压力，广西地税部门认真贯彻落实中央、自治区降成本有关政策措施，从部门职能出发，切实采取措施降低实体经济企业成本，进一步减轻纳税人负担，积极推动供给侧结构性改革：一是降低企业税收负担，要求自治区各级地税机关根据精准识别、精准管理、精准扶持、精准考核四个精准的要求，不折不扣贯彻落实既有降低企业成本相关税收优惠政策，充分释放政策红利。二是降低制度性交易成本，进一步

2023-06-07

425人看过
增值税
土地增值税清算细则出台要求从严清算土地增值税

国家税务总局26日公布了《关于土地增值税清算有关问题的通知》，明确土地增值税清算过程中的若干计税问题。专家指出，在新国十条和各地细则均提及要加大土地增值税清算的情况下，通知的出台意味着土地增值税清算从严执行。通知指出，土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，要按照发票金额来确认收入;未开具发票或未全额开具发票的，以销售合同的售房金额及其他收益确认收入。若销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。《通知》还对拆迁安置、旧房转让等情况下的土地增值税清算，确定了相关的标准。同时，在规定的期限内补缴的土地增值税，不加收滞纳金。国务院新国十条指出，税务部门要严格按照税法和有关政策规定，认真做好土地增值税的征收管理工作，对定价过高、涨幅过快的房地产开发项目进行重点清算和稽查。随后，重庆等地陆续出台的调控细则，也纷纷提到要加紧土地

2023-06-05

207人看过
法律综合知识
什么是土地增值税清算，土地增值税怎么计算

一、什么是土地增值税清算土地增值税清算是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并填写《土地增值税清算申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。二、在取得土地使用权时，缴纳的契税，在土地增值税清算时，可以税前扣除吗？可以．土地增值税暂行条例＂六条计算增值额的扣除项目：（一）取得土地使用权所支付的金额，＂土地增值税暂行条例实施细则＂第七条条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：（一）地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。＂因此契税可以税前按规定扣除．三、土地增值税怎么计算土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收

2024-04-11

431人看过

增值税
如何清算土地增值税

1、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十六条规定，纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。2、对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。对于符合第二种清算条件，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的项目，由主管税务机关确定是否进行清算；对于确定需要进行清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续。3、应进行土地增值税清算的纳税人或经主管税务机关确定需要进行清算的纳税人，在上述规定的期限内拒不清算或不提供清算资料的，主管税务机关可依据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。一、土地增值税清算的条件1、符合下列情形之一的，纳税人应进

2023-03-20

272人看过
增值税
非房地产企业土地增值税加计扣除

如果是非房地产开发企业从事房地产开发的，计算土地增值税时是否加计扣除，实施细则明确提出从事房地产开发的纳税人可加计扣除20％。根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》规定，“对从事房地产开发的纳税人可按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和，加计百分之二十的扣除。”一、土地增值税是谁交土地增值税由转让房地产方来交纳，也就是卖方缴纳。土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。纳税人为转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。课税对象是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。当前中国的土地增值税实行四级超率累进税率，对土地增值率高的多征，

2023-02-26

100人看过
法律综合知识
房地产开发企业进行土地增值税清算，非直接销售和自用房地产的收入怎样确定

将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务等非直接销售情况下发生所有权转移，应视同销售房地产，其收入按下列顺序确认：1．按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；2．由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。依据：《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发［2006］187号）第三条规定：非直接销售和自用房地产的收入确定：（一）房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认：1．按本企业在同一地区、同一年度销售的

2023-12-11

352人看过
增值税
广东省汕头市地方税务局关于印发《汕头市房地产开发企业土地增值税清算管理实施意见》的通知

发文单位：广东省汕头市地方税务局文号：汕地税发[2007]222号发布日期：2007-12-14执行日期：2007-12-14各区（县）地方税务局、市局直属各单位、机关各科室（中心）：为落实广东省地方税务局《转发国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（粤地税发[2007]24号），扎实稳妥地开展土地增值税清算工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及有关规定，结合我市实际，市局制定了《汕头市房地产开发企业土地增值税清算管理实施意见》。现印发给你们，请根据本单位、本部门的实际，认真贯彻落实，切实加强土地增值税征收管理。汕头市地方税务局二○○七年十二月十四日汕头市房地产开发企业土地增值税清算管理实施意见一、清算对象在我市范围内经有关部门审批的房地产开发项目均为土地增值税的清算对象；对于分期开发的项目，以分期项目为清算对象。二、清

2023-06-07

477人看过

增值税
安置房土地增值税如何清算

《土地增值税暂行条例实施细则》第七条规定,计算增值额的扣除项目,具体为:开发土地和新建房及配套设施的成本,是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本,包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。文件对土地征用及拆迁补偿费项目范围明确为:包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出,安置动迁用房支出等。房地产企业拆迁补偿费用全部支出虽然可以作为开发成本,但税法规定的是“净支出”,也就是全部补偿支出减除拆迁过程中的各种收入后的实际净支出,因此,政府给予企业的拆迁补偿款应从企业实际发生的拆迁补偿支出中扣除。例如:该房地产企业开发某项目时,购置土地使用权后,实际发生的拆迁补偿支出2000万元,但收到政府拆迁补偿补助500万元,则在计算土地增值税时,构成开发成本扣除项目的拆迁补偿净支出为1500万元,而不是2000万元

2023-05-09

143人看过
法律综合知识
土地增值税清算时房产费怎么扣除

【问题】土地增值税清算时，如果没有发生财务费用（就是没有借款），在计算房地产费用时是按照5％扣除，还是按照10％扣除？【解答】《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字［1995］6号）第七条规定，条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：……（三）开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的5％以内计算扣除。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的10％以内计算扣除。上述计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。

2023-12-17

416人看过
增值税
广西：北海土地增值税收入快速增长

年初以来，北海市地方税务局结合工作实际，采取有力措施，切实强化土地增值税预征和清算工作，取得了明显成效。截至7月底，共组织入库土地增值税9648万元，同比增收5764万元，增长148.40%.该局的主要做法：一是加强土地增值税政策宣传辅导工作。该局及所属城区局多次组织与房地产企业人员面对面的培训交流活动，向纳税人宣讲房地产行业税收政策，特别是对土地增值税清算政策进行了详细解读，及时帮助纳税人解疑答难，确保纳税人能够准确开展土地增值税纳税申报工作。二是加强对房地产行业税源监控。该局把房地产行业作为重点税源行业，强化了对房地产企业的专项管理，对房地产企业的在建项目、已完工项目、可销售面积、已销售面积、开票金额等销售情况信息及时登记录入《建筑业房地产业项目税收管理系统》，以票控税，实时动态跟踪房地产企业楼盘销售价格和销售情况，并将之列入年度绩效考核内容，房地产企业的税源监控管理明显加强。三是严格

2023-06-07

74人看过
增值税
海口地税规范土地增值税清算

海口地税局根据相关通知的要求，对土地增值税清算工作实行一级清算、审管分离并成立相应清算小组和办公室。据悉，该局在清算业务操作过程中，正在编制相关清算提纲，作为指导审核工作的重要文书，逐步完善每项审核内容的审核办法。在对房地产项目性质的内容进行审核时，重点审核是否有建设工程规划(临时)许可证，确认房地产开发项目是否以国家有关部门核发的《建设工程规划(临时)许可证》为单位进行清算，确认该项目是否属于房地产开发项目，以否享受财政部规定的加计20%扣除数优惠。

2023-06-05

377人看过

法律综合知识
房地产开发企业应纳土地增值税有哪些筹划分析

现在很多开发商在开发临街小区时。往往将部分楼盘修建为商铺住宅连体楼(下称"连体楼")，即一层(或者一层和二层)为商铺，商铺以上部分为住宅。建造连体楼的好处是，同样的建筑面积和建筑成本，商铺的价格可以卖到住宅价格的两倍甚至更多，而且随着商铺的使用，还可以带来更多的"人气"，促进整个楼盘的销售。房地产企业在计算连体楼应缴纳的土地增值税时，在不违反税法的前提下，选择对自己最有利的计税方案，从而达到节约土地增值税的目的。根据自身实践，对上述连体楼土地增值税计税方案作简要的筹划分析。基本案例：某房地产开发公司开发商铺住宅连体楼一幢，一层二层为商铺，面积1000平方米，商铺以上为普通住宅，面积为8000平方米，合计9000平方米。连体楼应分摊的土地成本为600万元，房屋开发成本为1260万元，期间费用为土地成本和开发成本的10%。该项目商铺一层销售单。价8000元/平方米，二层销售单价4000元/平方

2023-02-17

359人看过
房地产开发
广西地税：从严征管房地产业税收

为促进广西房地产行业健康发展，广西地税局根据《国务院关于坚决遏制部分城市房价过快上涨的通知》、《国务院办公厅关于促进房地产市场健康发展的通知》等文件的精神，于近日下发《关于进一步加强房地产业税收征管工作的通知》，加强对房地产业企业所得税和土地增值税的管理。在企业所得税征收方面，《通知》规定：对从事房地产开发经营业务的企业一律按月预征企业所得税；各级地税机关要结合本地的实际情况，及时调整房地产开发企业销售未完工开发产品的计税毛利率，并按规定的计税毛利率计算应纳税所得额，单独申报预缴企业所得税；房地产开发经营业务企业发生的成本、费用支出未取得合法票据的，不得计入计税成本或在企业所得税税前扣除。另外，在房地产开发经营业务企业有《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的情形之一的，应按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法（试行）〉的通知》的规定，依法核定征收企业所得税。其中，对实

2023-06-07

410人看过