A：会计制度比较明确。捐赠费用，在正常经营期间发生的，计入营业外支出；在企业筹建期间发生的，按性质划分为开办费。至于开办费：（1）为执行企业会计制度，捐赠与其他开办费一样，先计入“长期待摊费用”科目，在企业开始生产经营当月计入损益，借记“管理费”科目并计入“长期待摊费用”科目。（2）为执行《企业会计准则（2006）》的规定，筹建期间发生的开办费，借记“管理费用”科目（开办费），贷记“银行存款”科目。（3）企业首次执行企业会计准则的，应当将企业在首次执行日的开办费余额全部确认为首次执行日后第一个会计期间的管理费用。在税收方面，我们认为，无论捐赠费用是计入开办费还是直接计入营业外支出，都应按照捐赠费用的税收规定分别处理。它可能涉及以下问题：（1）是否可以扣除。《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定：“企业发生的公益性捐赠费用，在计算应纳税所得额时，在年度利润总额的12%以内的部分，准予扣除。”第十条规定：“本法规定以外的捐赠费用。”本法第九条“计算应纳税所得额时，不得扣除”。企业应当按照有关规定判断其捐赠费用是否属于公益性捐赠，确定是否可以扣除。（2）扣除限额。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十三条规定：“企业公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。”但汶川地震发生后，国务院出台了《关于支持汶川地震灾后恢复重建政策措施的意见》（国发〔2008〕21号），规定“企业和个人通过公益性社会组织向灾区捐赠的，允许县级以上人民政府及其部门在当年企业所得税和个人所得税税前全额扣除”，国家税务总局现发布《关于支持汶川灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》地震（财税[2008]104号），其中规定“从2008年5月12日起，企业和个人通过公益性社会组织向灾区捐赠的，允许县级以上人民政府及其部门在本年度企业所得税前和个人所得税前全额扣除，除此之外，国家税务总局关于执行中若干税收处理问题的通知《企业所得税条例》（国税函[2009]202号）明确，企业对汶川地震灾后重建、举办北京奥运会、上海世博会等具体事项的捐赠，可以按实际数额全额扣除。根据这一规定精神，即使企业处于筹建期或亏损年，上述捐赠仍可以全额扣除。不过，这是一项特殊规定，仅限于对汶川地震灾区等特定事件的捐款。此外，其他公益性捐赠仍在不超过年利润总额12%的限额内扣除。（3）扣款期限。根据《企业所得税法》及其实施细则的精神，企业的公益性捐赠支出只能在发生当年扣除。由于会计利润额较小，未扣除的部分不能结转到下一年度。我们认为，筹建期无经营活动类似于企业正常经营期的少量盈亏，故捐赠费用不能扣除。Q：我公司购买了一台电脑，总价4420元，主机和显示器价值不分离。使用两年后，因显示器损坏，更换了一台价值1800元的显示器。新更换的显示器是否应计入固定资产？如何划分原始监视器的值？

A:可视为固定资产的后续支出。根据《企业会计准则第4号--固定资产》及其指引，固定资产后续支出是指固定资产在使用过程中的修缮支出。与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件（即与固定资产有关的经济利益很可能流入企业，固定资产的成本能够可靠地计量）的，计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期损益。固定资产更新改造中更换部分的账面价值予以扣除；不符合固定资产确认条件的固定资产修理费用，在发生时计入当期损益。根据这一规定的精神，新购显示器的价值应当计入计算机原账面价值，但同时，应当合理确定和扣除原显示器的入账价值，并根据实际情况确定折旧年限和月折旧额新的预期使用寿命和剩余价值。对于更换的旧显示器，应将扣除的原值和计提的折旧额转入“固定资产清算”科目，或将其净值直接转入“原材料”科目。

当然，对于您的公司，监视器也可以记录为固定资产。根据该准则，“固定资产的每一组成部分的使用寿命不同或者为企业提供经济利益的方式不同，适用不同的折旧率或者折旧方法的，应当将每一组成部分确认为一项固定资产。”在这种情况下，可以使用计算机的原始净值通过替换旧的监视器值可以直接减少。

虽然企业会计制度没有《企业会计准则》明确，但《企业会计准则》的精神是可以借鉴的。计提固定资产减值准备时，当月应如何计算折旧？

A:根据《企业会计准则第4号--固定资产》及其准则，折旧额是指应当计提折旧的固定资产原价扣除预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除累计计提的固定资产减值准备金额。”同时规定“固定资产按月计提折旧。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月计提折旧；当月减少的固定资产，根据《企业会计准则第8号--资产减值》的规定，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在减值迹象（合并商誉除外）；资产存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额的计量结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失确认后，减值资产的折旧或摊销费用在未来进行相应调整，使调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）在资产剩余使用寿命内系统分摊。根据上述规定的精神，资产减值准备的基础是资产的账面价值。对于固定资产，特定时点的账面价值应为折旧额h后的净值