加强房产税管理办法

为进一步加强和规范房产税、城镇土地使用税税源管理，疏勒县地税局及时将房产税和土地使用税纳入税收征管工作重心。疏勒县地方税务局采取四项措施，不断完善房产税和土地使用税管理机制。

一是优化纳税服务，积极为纳税人提供个性化优质服务，减少纳税人因疏忽遗漏或税收知识缺乏而造成税收违法行为的发生，督促其自觉依法履行纳税义务，提高办税质量和纳税遵从度，进一步融洽税企关系。

二是加强平台应用，宣传引导。增强公民依法纳税意识，加大政策宣传力度，通过网站、税企QQ群、微信、办税服务大厅电子显示屏等多种渠道，宣传相关税收政策和征管要求。同时在办税大厅设立咨询台，及时受理解答纳税人政策咨询，加大辅导力度，指导纳税人正确填写申报表，促进税收政策落实，力争申报正确率达到100%。

三是思想重视，及早部署。针对今年任务增幅相对较大的实际，立足一个“早”字，积极主动，制定切实可行的工作实施方案，纳入年度绩效考核范围，把申报任务层层分解落实到人，为工作顺利开展提供了制度保障。

四是抓实纳税评估。加强对税收预警信息的核实筛选，重点突出房产税，土地使用税等疑点问题的预警指标的核对工作，对少申报、漏申报纳税人及时催报催缴，杜绝少报、漏报、瞒报现象，对确实存在疑点的，适时启动评估模式，纳入风险管理。

一、当前基层税务部门在房产税征收管理中出现的问题

1、有些企业的房产不断维修、改善、增加，房屋的价值也不断的提高，远远不止帐面上的房产原值。而地税部门很少对企业房产原值进行核实，房产税计税依据历年来一成不变。企业往往对一些新增的、附属设备等未申报房产税。

2、有些园区企业刚成立时，纳税意识淡薄，在申报房产税时，房产面积不实、房产原值明显偏低。再加上各地政府不断推出优化发展环境的规定，出台一系列的优惠政策，给税收管理带来了很大的阻力。

3、清产核资、改制企业。房产计税依据明显不合理，有两种错误的做法，一是仍然以评估以前的帐面价值作为计税依据，二是以提取折旧后的余值作为计税依据，侵蚀了税基。

4、在一些大商场、超市都存在柜台出租的经营方式，但是由于很难确定商场是否存在出租、也难以准确核实租金收入，对这块税收大多是漏征漏管。

5、服装、鞋类等规模小、投资少、家庭作坊式的加工制造类企业，大多是租用居民住房，税务机关都是按照个人出租居民住房、用于居住的适用税率4%来征收税款。承租人不用于居住、改变用途的，其房产税应按12%税率征收。

6、对纳税人将房屋、其它财产一同出租，租赁合同中未分别注明房屋、其它财产租金而只注明了整个租金的，纳税人往往自行只是就房屋租金申报房产税。

7、房产无租给外单位、下属单位使用，特别是一些行政事业单位，如城建、房管等部门的下属企业，是独立的法人单位，是应税单位，这些下属企业，往往都是与所隶属的行政事业单位一起办公。在税收管理中，都认为由于行政事业单位是免税的，因而也没有顾及那些下属企业是否应缴纳房产税。

二、对房产税征收管理中出现问题的原因分析

1、纳税人依法纳税意识淡簿，存在故意减少计税依据的做法。

有些企业仅仅是兴建厂房，而未实质性的投产，经营状况差，收益低，他们往往会少报房产使用面积、原值、少报或是不报新建房产、只申报主体房产而不申报配套设施，也有的将房产长期不进行决算，从而降低帐面上的房产原值，达到少申报缴纳房产税的目的。对于一些自建厂房、办公楼的企业，往往只将手续费、人工费等等列入房产原值，而对于建筑材料、设备、配套设施等等，是作为企业的办公费用、办公用品等项目进行列支，而未计入固定资产的价值。这样就导到房产原值大大减少，税务管理部门在税收征管中要充分注意到这一点。

2、税收管理员责任意识不强。在征管过程中，仅仅只是就报表、帐面等进行表面的管理，不能够更进一步、更深入的思考问题、发现问题。也有的税收管理员在征管过程中可能发现了计税依据不正常，但是认为这么多年来一直都是这么收的也没人管，为了怕麻烦，就听之任之了。

3、政府部门的一些优惠政策，影响了纳税人的纳税积极性。特别是对园区企业，采取返还的形式，这种做法很不利于提高纳税人的纳税积极性，让纳税人认为反正都是返还的，缴不缴无所谓，缴多缴少无所谓，因而在对房产税的申报缴纳上随意性强，税收漏洞大。

(一)、准确确定计税依据

1、准确收集涉税信息，建立房产税税源数据库，积极进行税源分析。要善于从中发现问题，对计税房产原值明显偏低、有增减变化、申报金额与数据库金额不一致的要进行调查，从中发现疑点，进行纳税评估，找明原因，及时调整计税依据，确保机内信息、申报信息、税源数据库信息三者对一。

2、税政科、征管科对税源管理分局要建立监督机制。对房产税计税依据出现异常的，税政科、征管科、税源管理分局三部门要联合进行实地调查，在调查中，坚持实事求是、科学核实，相互监督，确保更加合理、准确的确定计税依据。

3、有针对性的选择部分纳税单位，对房产税进行专项税收检查。选择经过了清产核资、改制，或是经过了资产评估的纳税单位，以及新开办的、房产增加变化较大的纳税单位，检查房产税计税价值是否准确、是否符合实际、是否畸高或是畸低，配套、附属设备是否一起进行申报，要及时进行调整。

4、对一些已经投入使用，尚未验收又无决算报告的新建房产，在充分调查的基础上，按房产类型、使用年限、区域等制定切合实际的房产价值标准，以便在实际工作中比照运用。

(二)、强化税务部门的责任意识

1、建立房产税征收管理工作考核制度。落实税收管理员制度，督促税收管理员认真进行数据对比、分析，对异常情况要及时解决;坚持巡查制度，不能仅仅只就报表、帐面等进行简单的表面管理，要深入实地。

2、充分发挥日常检查、纳税评估、税务稽查的作用。检查人员、评估人员、稽查人员在工作中要切实履行工作职责，要积极发现问题，敢于解决问题，不能听之任之。同时不能养成相互推诿的习惯，在工作中不能走过场，发现问题后要相互反馈。

(三)、坚持外部协调机制

1、积极取得当地政府的理解与支持。有的地方政府对园区企业都是采取返还优惠方式，当返还的比例为降低以后，这些企业纳税积极性就会大大降低，反而会挫伤园区外企业的纳税积极性。因此，各基层税务部门应取得当地政府的理解与支持，保证各地政府在制定相关优惠政策时，不能以任何的优惠政策代替税收政策。只有让所有纳税人认识到在税收问题上永远是不可能讨价还价的，他们就不会抱以侥幸心理，就会依法纳税。

2、建立与房产、土管、城建部门等部门的协调机制。税务部门要取得房产、土地、城建等部门的帮助，从这些单位取得房产的面积、单位建造成本(定额)、决算报告、等等相关房产土地信息，以便更准确的确定已经使用，但是一直不结算的厂房、办公楼房产税的计税依据。

3、充分发挥新闻媒体的作用。新闻媒体对于税收违纪违法行为有很强的震慑作用，在整顿税收环境、严肃税收政策法规时，利用新闻媒体进行曝光、公告，可以起到很直接的、明显的效果。