(一)审查现金流量表编制基础范围的准确性
根据我国《企业会计准则第31号一现金流量表》的规定，现金流量表编制基础为现金和现金等价物。对现金流量表的编制基础范围进行确认是保证现金流量表质量的第一步。实施审计时，应特别注意审查库存现金是否是企业持有的、随时用于支付的纸币和硬币;审查银行存款是否是存在金融企业的款项，不能随时支付的定期存款是否作了现金，如果提前通知金融企业便可支付的定期存款应该包括在内;审查其他货币资金的内容是否齐全;审查现金等价物时，应判断其标准的把握是否准确，审查时检查企业是否有故意扩大了现金等价物的界定范围，同时审查企业前后各期的现金和现金等价物界定范围是否保持一致。
(二)审核现金流量表编制程序和方法的规范性
现金流量表的编制企业可根据本年度的资产负债表、利润表以及有关总账和明细账资料，在具体编制现金流量表时，可根据企业业务量的大小以及复杂程度，采用“工作底稿法”、“丁字账户法”或“分析填列法”。在实施审计时，审查企业是否有获取编制现金流量表的基础资料，其复核加计是否正确;将基础资料中的有关数据和财务报表以及附注、账册凭证、辅助账簿、审计工作底稿等核对是否相符，并是否应进行详细分析，检查数额是否正确、完整;根据审计调整分录，对基础资料的有关数额是否作相应调整。审计时还应特别注意现金流量分类是否合理，首先审查投资活动的界定是否准确，投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，这里的投资是广义的投资即包括对内投资和对外投资。对内投资是指购置和处置固定资产、在建工程、无形资产等持有期限在1年或1个营业周期以上的长期资产活动。对外投资是购置除现金等价物以外的对外投资，包括交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产等。其次审查筹资活动的界定是否准确，筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。最后，审查经营活动的界定是否准确，它是除了投资活动和筹资活动之外的活动，其日常的经营活动还包括非日常活动的有关事项，如罚没的收入或支出等，是否考虑包括在内。
二、现金流量表经营活动现金流量金额的复核
(一)审查销售商品提供劳务所收到现金项目的准确性
审查“销售商品提供劳务所收到现金”项目，要以利润表中的营业收入为基础，是否调整资产负债表中的应收账款、应收票据、预收账款的期末金额与期初金额增减变化;同时是否考虑了本期应交税费的应交增值税的本期销项税额;又要考虑是否调整了实际发生的坏账以及是当前收回前期的坏账;是否调整当期发生的现金折扣、销售退回;是否调整了当前发生的票据贴现利息等。
(二)审查购买商品接受劳务所支付现金项目的准确性
审查“购买商品接受劳务所收到现金”项目，要以利润表中的营业成本和资产负债表中的存货项目为基础，是否调整应付账款、应付票据、预付账款的期末金额与期初金额增减变化;同时是否考虑了本期应交税费的应交增值税的本期进项税额，应交税费中是债务重组、非货币资产交换、捐赠等非经营活动形成是否扣除;是否调整了本期计提的存货跌价准备以及存货跌价准备的转回;是否调减了当前列人生产成本、制造费用的工资薪酬费用以及当期实际发生的计入制造费用的折旧费用;特别注意的是，与商品购进无关的存货增加主要包括存货的盘盈、债务重组、非货币资产交换、接受捐赠、股东投入是否做了调整;与商品销售无关的存货减少主要包括存货用于在建工程、存货盘亏毁损是否做了调整。
(三)审查支付各项税费项目的准确性
审查支付各项税费项目的金额是否以利润表中的营业税金及附加。所得税费用、管理费用中的税金等为基础，调整应交税费的相关明细账的期末金额与期初金额的变化。
(四)审查收到其他与经营活动有关的现金和支付的其他与经营活动有关的现金项目
审查数据是否有张冠李戴的情况，是否有将不属于经营活动的现金流入计入，是否有会计期末向银行集中贷款以及通过关联方的“配合”，从而虚增了经营活动的现金流量;是否有将“购买商品接受劳务支付的现金”、“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的现金流出计人投资或筹资活动，从而减少经营活动现金流出量，进而虚增了经营活动现金流量。是否有将筹资或投资活动的现金流量通过临时拆借的方式流出，再以业务往来的名义流出，“包装”为经营活动现金流入量。
(五)审查经营活动现金流量的质量
通常情况下，企业经营活动现金流量流入越大，资产的流动状况越佳，支付能力越强。如果企业盈利，在保证正常生产所需资金的前提下，为满足投资者尽快收回投资成本的愿望，企业一般会安排较多的资金用于回报投资者，当经营情现金流量较大、企业可分配利润较多时，应进一步审查企业是否进行了较多的利润分配，并进一步结合企业的发展计划进行认真研究，警惕粉饰现金流量表和利润表的可能。因此。经营活动现金流量的质量高低，可以反映企业经营活动的现金自适应能力、再投资能力、偿债能力的强弱。
三、审查现金流量表补充资料的准确性
对现金流量表附注的审查时，首先，通过间接法计算的经营活动现金流量是从净利润开始倒挤出经营活动的现金流量，这可以看出净利润与经营活动现金流量差异的原因;同时，又可以与正表中的经营活动现金流量的数额加以验证;其次，审查反映企业不涉及现金的重大投资以及筹资活动情况，包括债务转为资本、一年到期的可转换公司债券、融资租入固定资产，审查其真实性、完整性;最后，审查企业现金及现金等价物净增加的情况与资产负债表的货币资金以及现金等价物的数额进行核对。
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债权人1.帮助投资者、债权人评估公司未来的现金流量。投资者、债权人从事投资与信贷的主要目的是增加未来的现金资源。“利润是直接目标，经济效益是核心目标”。他们在进行相关决策时，债权人必须考虑利息的收取和本金的偿还，而投资者必须考虑股利的获得及股票市价变动利益甚至原始投资的保障。这些均取决于公司本身现金流量的金额和时间。只有公司能产生有利的现金流量，才能有能力还本付息、支付股利。2.帮助投资者、债权人评估公司偿还债务、支付股利以及对外筹资能力。评估公司是否具有这些能力，最直接有效的方法是分析现金流量。现金流量表披露的经营活动净现金流入的信息能客观地衡量这些指标。经营活动的净现金流入量从本质上代表了公司自我创造现金的能力，尽管公司可以通过对外筹资的途径取得现金，但企业债务本息的偿还有赖于经营活动的净现金流入量。因此，如果经营活动的净现金流入量在现金流量的来源中占有较高比例，则公司的财务基础就较为稳定，2023-06-11470人看过 -
票据贴现1。注意集团内票据结算业务现金流量的列报。集团内有票据贴现业务的，期末编制合并现金流量表时予以抵销。分为两种情况：一种是票据期末到期时，冲减双方的“销售商品和提供劳务收到的现金”和“购买商品和接受劳务支付的现金”，差额（即票据贴现利息）在“分配股利、利润和付息所支付的现金”项下列为利息支出；另一项是最终票据尚未到期支付的，一方企业取得的净折现额，应当在合并现金流量表中列示为筹资活动的现金流量，具体列示在“收到的其他与筹资活动有关的现金”项下，并在会计报表附注中予以充分披露。注重合并会计报表范围变动下现金流量的列报。在实际操作中，经常会出现被投资单位去年未纳入合并会计报表范围，今年却因增加投资等原因纳入合并会计报表范围的情况。由于被投资公司不是新成立的公司，货币资金存在期初余额。但在合并现金流量表中如何列报被投资单位货币资金的期初余额，尚无明确规定。笔者认为，被投资单位货币资金的期初金额可以2023-05-02482人看过 -
1。现金流量表的主要目的是提供一定时期内的现金收入和现金支付情况；其次是以现金为基础提供一定时期内的经营活动、投资活动和筹资活动情况。现金流量表将经济业务分为经营活动、投资活动和筹资活动。每项活动分为现金流入和现金流出。商业活动包括除投资活动和融资活动以外的所有交易。投资活动包括：（1）对外贷款和贷款回收。（2）购买和出售投资和生产性耐用资产。融资活动涉及负债和股东权益项目，包括：（1）向债权人借入现金和偿还借入现金。（二）向股东募集资金，向股东提供投资报酬或者返还投资。这里有必要澄清“现金”的含义：在现金流量表中，“现金”是指现金和现金等价物。所谓现金，是指纸币、硬币、支票、流通票据和银行存款；所谓现金等价物，是指初始到期日在三个月（含三个月）以内的短期投资。现金流量表的复核主要包括以下内容：（1）复核经营活动产生的现金流量净额。经营活动产生的现金流量净额=现金流入-现金流出①检查现金流2023-05-08313人看过 -
企业会计2006年新企业会计准则总目录第一章总则第一条为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。第二条现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。第三条合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33号——合并财务报表》。第二章基本要求第四条现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。第五条现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。但是，下列各项可以按照净额列报：（一）代客户收取或支付的现金。（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、2023-04-24430人看过
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企业会计【本文导航】第一章总则第二章基本要求第三章经营活动现金流量第四章投资活动现金流量第五章筹资活动现金流量第六章披露正文：企业会计准则第31号——现金流量表第一章总则第一条为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。第二条现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。第三条合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33号——合并财务报表》。第二章基本要求第四条现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。第五条现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。但是，下列各项可以按照净额列报：(一)代客户收取或支付2023-06-0582人看过 -
资产负债表是反映公司财务状况的会计报表。它是为股东和监管机构编制的，以显示公司在某个时间点持有的资产以及这些资产的融资方式。应重点关注的项目包括：货币资金（指公司拥有的现金流量，关系企业生存的现金流量）、预付账款（公司未来能够实现的实际利润）、应收账款和存货。还要注意根据报表计算的流动比率、速动比率等反映短期偿债能力的指标，以及负债比率等反映长期偿债能力的指标。损益表提供了公司收入、支出、利润和亏损的信息。它可以用来分析公司过去的经营状况，判断未来的经营状况。利用本表中的财务数据计算公司经营能力的财务比率非常重要，其中盈利能力比率、营业利润率、毛利率和净资产收益率是比较值得关注的指标。现金流量表是指公司在一定时期内的现金收支情况，是评价公司偿付能力和业务发展状况的依据。其中，要重点关注融资结构、自有资金比例和经营性现金流。财务报表附注及相关附表包括公司的性质、会计政策和编制财务报表的方法以2023-05-08141人看过 -
业主现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。因此，现金流量表的分析可从以下几方面着手：一、现金流量及其结构分析企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。分析现金流量及其结构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。（一）经营活动产生的现金流量分析。l、将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品。接受劳务付出的现金进行比较。在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较是有意义的。比率大，说明企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。2、将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额比较，可大致说2023-06-07185人看过 -
具体包括：(1)现金。现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。会计上所说的现金通常指企业的库存现金。而现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的可以随时用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。应注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如，不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资，但提前通知金融企业便可支取的定期存款应包括在现金范围内。(2)现金等价物。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。如，企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。一项投资被确认为现金2023-06-12171人看过
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资产负债表是显示公司财务状况的会计报表，为股东和监管当局编制，显示公司在某一时点持有什么资产以及这些资产的融资方式。其中应当重点关注的项目包括：货币资金(表明公司拥有的现金流，关系到企业的生存)、预收账款(未来公司能够变现的实际利润)、应收账款和存货等项目。还应该关注根据该报表计算出来的流动比率、速动比率等反映短期偿债能力的指标，以及负债比率等反映长期偿债能力的指标。损益表提供关于公司的收入、支出、利润和损失等信息。可以用来分析公司过去的经营状况和判断未来应当如何经营。运用这张表上的财务数据计算出表现公司营运能力的财务比率是至关重要的环节，其中盈利能力比率、营业利润率、毛利率和净资产收益率是比较值得关注的指标。现金流量表是指一家公司在特定时间内的现金收支状况，它是评估公司偿债能力和经营发展的基础。其中应重点关注企业的融资结构、企业自有资金的比例和经营性现金流等。财务报表附注及相关附表包括公2023-06-12336人看过 -
借款一、经营现金流量中的异常特征包括：1.持续的经营现金净流量的负值;2.异常猛增的应收账款、存货的资金占用;3.异常增加的应付账款，因为应付账款的大量增加可能意味着企业拖欠支付供应商货款，这是企业资金链断裂前的一种突出表现;4.资产减值准备的大额计提，往往意味着以前年度的投资决策失误(固定资产减值)或经营决策失误(存货跌价准备);5.企业的净利润远高于经营活动净流量所出现的巨大差异，往往利润造假的信号。二、投资现金流量中的异常特征包括：1.购买固定资产、无形资产等资本性支出持续维持在高水平，且超过企业经营现金净流量，这意味着企业的自由现金流持续为负值，或者说如果没有外部融资，企业的现金资源将面临持续减少的局面;2.固定资产或其他长期资产的出售收回大量现金，这往往是企业经营能力弱化的标志。三、筹资现金流量的异常特征包括：1.取得借款收到的现金大大小于归还借款支付的现金，这意味着银行收回了对企业2023-06-01285人看过 -
会计报表审计一、会计报表审计的目标1.真实性：指报表反映的事项真实存在，有关业务在特定会计期间确实发生，并与账户记录相符合，没有虚列资产、负债余额和收入、费用发生额。2.完整性：指特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关账簿并在会计报表中列示，没有遗漏、隐瞒经济业务和会计事项，无账外资产。3.合法性：指报表的结构、项目、内容及编制程序和方法符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，存货计价、固定资产折旧、成本计算、销售确认、投资、报表合并基础等方法的改变经过财税部门批准，经过调整后没有违规事项。4.准确性：指准确无误地对报表各项目进行分析、汇总并反映在有关会计报表中。5.所有权和义务：指列入报表的资产在资产负债表日确实为被审计单位所有，负债为其法定偿还的债务责任，对或有负债作了充分说明，没有遗漏和不具产权的列报。6.公允性：指会计报表在所有重大方面的表述公允地反映了被审计单位的财务状况、经2023-05-02272人看过 -
在现代市场经济条件下，任何企业在谋求经济利益的同时，无不考虑企业的可持续发展。对一个企业来说，可持续发展的有效方式之一是企业的扩张。而企业要想扩张则必然离不开资本，通过资本经营，企业能实现资产规模的迅速膨胀。为了更好地进行扩张，企业必须时刻关注自己的资本情况，适时有效地运用资本，而现金流量表则使企业一定时期内的资本和现金的情况得以明确，从而为企业的战略扩张做好了准备。可以说，资本就是联系现金流量表与企业扩张的一条纽带，它使得现金流量表在企业扩张中发挥了巨大的作用。(一)现金流量表是企业资本扩张战略的重要依据现金流量表可以提供企业的现金流量信息，这对于企业的扩张有着重要的意义。通过现金流量表提供的信息，信息使用者可以得出企业净资产变动情况的信息，可以评价企业的资产流动性、偿债能力和支付投资者报酬的能力。这些对于企业的扩张来说，是必不可少的。企业扩张离不开资本，如果企业对自有资本没有一个清楚地2023-04-2760人看过
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一、小企业现金流量表的概念及作用现金流量表的作用：现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况作出客观评价。通过现金流量表可以对企业的支付能力和偿债能力，以及企业对外部资金的需求情况作出较为可靠地判断。通过了解现金流量表不但可以了解企业当前的财务状况，还可以预测企业未来的发展情况。便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动。二、小企业现金流量表的内容现金流量表，应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。经营活动现金流量经营活动，是指小企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。应当单独列示反映下列信息的项目：(1)销售产成品、商品、提供劳务收到的现金(2)购买原材料、商品、接受劳务支付的现金(3)支付的职工薪酬;(4)支付的税费。投资活动现金流量投资活动，是指小企业固定资产、无形资产的构建和短期投资、长2023-06-19297人看过 -
借款分析现金流量表的报表项目及其编制要求，我们不难发现现金流量表的数据来源主要包括以下四个方面：㈠年末资产负债表和年度利润表的有关数据资料能够从年末资产负债表和年度利润表中取数的仅仅是现金流量表补充资料中一些简单项目，这些项目在年末资产负债表和年度利润表中有与之编制要求相同或相近的对应项目，可以直接提取或提取相应数据后再进行计算。如直接从年度利润表中取数的有“净利润”和“投资损失（减：收益）”，直接从年末资产负债表中取数的有“现金的期末余额”和“现金的期初余额”；再如可以从年末资产负债表中取“年初数”减“年末数”的有“递延税款贷项（减：借项）”。在此需要特别说明的是：由于现金流量表补充资料中的“财务费用”仅仅包括财务费用中属于投资活动和筹资活动的部分，不包括属于经营活动的部分，故“财务费用”项目不能直接取年度利润表中的同名项目数据；由于现金流量表补充资料中“存货的减少（减增加）”项目只包括因经2023-04-24206人看过
债务重组是指，债务人发生严重的财政困难，债权人和债务人通过协议约定或者由法院裁定，对清偿债务的时间、清偿债务的金额、清偿债务的方式等进行重新约定。也就是说，在债务重组的情况下，其他条件不变，双方仅仅修改了债务偿还条件。但并非所有修改债务偿还... 更多>
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现金流量表分析计算方式江西在线咨询 2022-10-21本年金额里的铅笔数据是计算的增长额，计算公式为本年金额-上年金额；上年金额里的铅笔数据计算的是增长率，计算公式为增长额/上年金额。铅笔数据计算的有误，第一个7073就错了，应为7037 -
现金流量表怎么填广西在线咨询 2022-02-12现金流量表需要填报的数据就是通过现金科目和银行存款科目记录的资金的流入流出。不挤数不倒推，从现金，银行的凭证入手（剔除转账不涉及资金收支的分录）。借现金，银行存款贷对方科目（按对方科目汇总合计，这就是流入的资金，按科目分类分别填入经营、投资、筹资里收到的资金即可）；贷现金，银行存款借对方科目（按对方科目汇总合计，这就是流出的资金，按科目分类分别填入经营、投资、筹资里支付的资金即可）。使用软件做账的 -
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现金流量表中的现金是什么意思，支付现金与会计核算中的现金的区别吉林省在线咨询 2022-03-14现金流量表的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。具体包括以下四个方面内容：（一）库存现金库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，即与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致。（二）银行存款银行存款是指企业在银行或其他金融机构随时可以用于支付的存款，即与会计核算中“银行存款”科目所包括的内容基本一致。它们的区别在于：存在银行或其他金融机构的款项中不能随时用于支付的存款，不应作 -
注册资金流入现金流量表山西在线咨询 2022-03-11企业成立不到一年只有注册资金流入现金流量表的做法是：1、注册资金流入的分录是：借：银行存款贷：注册资金2、资金流入在现金流量表中的“吸收投资收到的现金项目”中填列。（1）“吸收投资收到的现金项目”内容：短期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金（不含长债利息、非现金资产）。（2）“吸收投资收到的现金项目”依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款.
