如何在税前扣除涉农贷款减值损失准备金-法师兄

如何在税前扣除涉农贷款减值损失准备金

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-05 17:43:39 251 人看过

问：涉农贷款减值损失准备金如何税前扣除?

答：一、根据《财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》(财税〔2015〕3号)第一条规定：“金融企业根据《贷款风险分类指导原则》(银发〔2001〕416号)，对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：

(一)关注类贷款，计提比例为2%;

(二)次级类贷款，计提比例为25%;

(三)可疑类贷款，计提比例为50%;

(四)损失类贷款，计提比例为100%。”

二、根据《财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》(财税〔2015〕9号)第二条规定：“金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：

准予当年税前扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。

金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。”

因此，贵公司涉农贷款减值损失准备金按上述文件规定扣除。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多企业所得税相关文章

企业重组
未在当年税前扣除的资产损失，现在能否扣除

问：我企业刚发现了一笔以前年度发生的资产损失，没有在当年税前扣除的，请问现在可以在税前扣除吗?答：根据国家税务总局2011年第25号公告的规定，企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后

2023-05-04

324人看过
法律综合知识
哪些担保损失能够在税前扣除

公司发生的担保损失是否能够在企业所得税前扣除需要视情况而定。案例：某化工用品有限公司财务张-姐，就遇到此情况。两年前替某机械厂向银行申请贷款100万元，张-姐所在的化工用品有限公司为机械厂作担保。近日，因该笔贷款到期机械厂无力偿还，银行从化工用品有限公司账户扣划了100万元偿还贷款。张-姐公司发生的这笔贷款担保损失可以税前扣除吗?市地税局指出，企业因对外提供担保发生的损失能否进行税前扣除，关键看该项担保是否与经营活动有关。如果该项担保与企业生产经营活动有关，这部分损失可以在税前扣除，反之，则不能扣除。根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)规定，企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照应收款项损失进行处理。与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与

2023-05-03

337人看过
法律综合知识
企业的差旅费如何在税前扣除，以什么标准在税前扣除

在目前执行新《企业所得税法》的情况下，企业的差旅费如何在税前扣除？以什么标准在税前扣除？本文将结合现行财税法规作一归纳整理。差旅费在企业所得税前扣除的规定一、《企业财务通则》的规定。自2007年1月1日起施行的新《企业财务通则》并没有对差旅费的开支范围和标准作出明确规定，只是对企业的费用支出作了原则性规定，以及规定了不得由企业承担的支出。新《企业财务通则》第三十七条：企业实行费用归口、分级管理和预算控制，应当建立必要的费用开支范围、标准和报销审批制度。第四十六条：企业不得承担属于个人的下列支出：（一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。（二）购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。（三）个人行为导致的罚款、赔偿等支出。（四）购买住房、支付物业管理费等支出。（五）应由个人承担的其他支出。从《企业财务通则》来看，只要是合理的并且不是应由个人承担的差旅费，是可以在税前扣除的。二、《企业会计

2024-04-10

333人看过
承诺
资产损失为何不能税前扣除

问：税务机关在对某商业企业进行所得税汇缴检查时，发现该企业在营业外支出科目列支库商品降价损失46.8万元。经过进一步审核企业库存商品帐及有关原始凭证，查知这笔商品降价损失是1999年11月因仓库进水使库存商品出现霉变、毁损，须降价处理，该商品帐面进价126.7万元，按估定销假价将有降价损失46.8万元。保险公司承诺陪付20万元（尚未到帐），净损失26.8万元，但该商品于今仍未销出。为此，税务检查人员指出该项损失在1999年度不能作税前扣除，应补缴企业所得税15.44万元。请问，为何这笔资产损失为何不能税前扣除？答：国家税务总局《关于城镇集体企业清产核资有关税收财务处理的通知》（国税发[1998]55号）规定：对于进价高于市场价的库存商品（产品），必须按照随销售随处理的规定执行。商品（产品）在没有实现销售、损失还没有体现前，不能作为损失列入当期损益进行处理；按照财务制度规定，企业发生的财产损

2023-04-24

440人看过

融资租赁
准予税前提取贷款损失准备金的范围包括哪些

一、准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：(一)贷款(含抵押、质押、担保等贷款);(二)银行卡透支、贴现、信用垫款(含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等)、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产;(三)由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。二、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：准予当年税前扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。三、金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产，不得提取

2023-05-04

361人看过
财产损失
税务部门如何审批财产损失的税前扣除

各主管税务机关在接到外商投资企业上述申报资料后，应于15个工作日内做好以下几项工作：（一）认真审核外商投资企业上述申报资料，检查各种资料证明是否齐全、内容是否合格。（二）检查、核实企业财产损失的实际情况，确定财产损失金额。（三）对企业财产损失额在1000万元（含1000万元）以下的，由主管税务机关审批。对企业财产损失额超过1000万元的，由主管税务机关提出审批意见后，上报市局审批。规范程序明确标准加强企业财产损失税前扣除的管理日前，国家税务总局局长谢旭人签发了第13号总局令，公布《企业财产损失税前扣除管理办法》，该办法自2005年9月1日起施行。这是贯彻落实行政许可法和国务院行政审批事项改革的一项重大举措。该《办法》不仅简化和规范了审批程序，提高了审批效率，体现了保护纳税人的权益，而且更加注重界定损失标准，明确责任，强化监管，减少审批中的自由裁量权，规范和制约税收执法权力的行使，对规范企业

2023-07-07

360人看过
融资
金融企业的贷款损失准备如何核算

一、本科目核算企业(银行)贷款的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、拆出资金、客户贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等。企业(保险)的保户质押贷款计提的减值准备，也在本科目核算。企业(典当)的质押贷款、抵押贷款计提的减值准备，也在本科目核算。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项计提的减值准备，可将本科目改为“1304委托贷款损失准备”科目。二、本科目可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。三、贷款损失准备的主要账务处理。(一)资产负债表日，贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。(二)对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后转销各项贷款，借记本科目，贷记“贷款”、“贴现资产”、“拆出资金”等科目。(三)已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记本

2023-05-05

79人看过
法律综合知识
工资薪金支出如何在税前扣除

一、工资薪金支出如何在税前扣除企业在计算所得税时，工资薪金支出是可以在税前扣除的。1．根据税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出是准予扣除的。这里的“合理工资、薪金”是指企业按照相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。2．为了确认工资、薪金的合理性，税务机关会按照一系列原则进行掌握，如企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度，符合行业及地区水平，调整有序，并已依法履行了代扣代缴个人所得税义务等。这些规定确保了工资薪金支出的合理性和公平性，同时也为企业在税前扣除工资薪金提供了明确的指导。二、工资薪金定义与范围1．工资薪金是企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬。包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等与员工任职或者受雇有关的其他支出。2．工资薪金总额必须是实际发放，不包括通常所说的“三费、五险、一金”，与新企业

2024-07-28

183人看过

法律综合知识
金融企业什么准备金可税前扣除

企业所得税税前允许扣除的项目，原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则，企业只有实际发生的损失，才允许在税前扣除。但是由于人身保险、财产保险、风险投资和其他具有特殊风险的金融工具风险大，所以，企业所得税法规定，未经核定的准备金支出，不得税前扣除，而经国务院财政、税务主管部门核定的准备金，则准予税前扣除。金融企业经国务院财政、税务主管部门核定后准予税前扣除的准备金有以下几项。金融企业贷款损失准备金根据《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税［2012］5号）规定，金融企业的贷款准备金可以税前扣除。准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：（一）贷款（含抵押、质押、担保等贷款）；（二）银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产；（三）由金融企业转贷并承担对

2023-12-22

61人看过
财产损失
分支机构发生财产损失如何税前扣除

问：外商投资企业的分支机构发生了财产损失，总机构在汇总缴纳企业所得税时，应报送什么资料才可以在所得税税前扣除？答：根据国家税务总局《关于规范和加强涉外企业汇总（合并）申报缴纳所得税管理有关问题的通知》（国税发〔2007〕23号）的规定，分支机构应于年度终了后两个月内，向其所在地主管税务机关报送财产损失税前扣除、技术开发费加计扣除、固定资产加速折旧、无形资产加速摊销等需审核、备案的涉税事项。主管税务机关在收到上述资料后，应于两个月内审核完毕，并为分支机构出具《分支机构审核、备案事项确认单》。汇缴机构在年度所得税申报时，除正常报送的资料外，还应同时附送其所属分支机构所在地主管税务机关出具的《分支机构审核、备案事项确认单》，否则其相应的税前扣除项目不得在所得税前扣除。汇总缴纳企业所得税的外商投资企业总分机构可根据以上规定执行。来源：财务顾问网

2023-04-24

447人看过
法律综合知识
哪些准备金支出可以税前扣除

截至底，哪些资产减值准备、风险准备等准备金支出可以税前扣除？根据《企业所得税法》规定及其《企业所得税法实施条例》规定规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，不得税前扣除。与生产经营有关且符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，准予税前扣除。截至底，企业按规定计提的下列资产减值准备、风险准备等准备金支出，准予税前扣除：1．根据《财政部国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税〔2009〕33号）规定，自1日起至31日止，证券行业按照以下规定提取的证券类准备金和期货类准备金，可以税前扣除：一、证券类准备金（一）证券交易所风险基金。上海、深圳证券交易所按证券交易所交易收取经手费的20％、会员年费的10％提取的证券交易所风险基金，在各基金净资产不超过10亿元的额度内，准予在企业所得税税前扣除

2023-12-06

78人看过
呆账
贷款损失准备金的种类

1、专项准备金专项准备金是根据贷款风险分类结果，对不同类别的贷款根据其内在损失程度或历史损失概率计提的贷款损失准备金。专项准备金由于不具有资本的性质，不能计入资本基础，同时在计算风险资产时，要将已提取的专项准备金从相应的贷款组合中扣除。专项准备金反映的是贷款账面价值与实际评估价值的差额，或者说反映的是贷款的内在损失，不能再用于弥补银行未来发生的其他损失，其性质与固定资产折旧相同。2、特别准备金特别准备金是针对贷款组合中的特定风险，按照一定比例提取的贷款损失准备金。特别准备金与普通准备金和专项准备金不同，特别准备金不是商业银行经常提取的准备金。遇到特殊情况，商业银行才计提特别准备金。特别准备金是按照贷款内在损失计提专项准备金基础之上计提的。3、普通准备金普通准备金又称一般准备金，是按照贷款余额的一定比例提取的贷款损失准备金。我国商业银行现行的按照贷款余额1%提取的贷款呆账准备金相当于普通准备

2023-03-11

471人看过

债务人
提出资产损失税前扣除申请前,企业应做好两项准备

根据《企业资产损失税前扣除管理办法》(国税发〔2009〕88号)，企业资产损失区分为两种：一种可以自行计算扣除，另一种则须经税务机关审批后才能扣除，该办法第五条列举了6项可自行扣除的资产损失，洪灾损失不在其列，因而需经税务机关审批后才能扣除。虽然提出资产损失审批申请的截止期限为年度终了后45日内，而且当年未按期扣除的经税务机关批准将来还可以追补确认扣除，多缴税额可以退税或者抵顶税款，但企业应尽早申请，尽早审批，尽早扣除，可以缓解企业的资金压力。提出资产损失税前扣除申请前，企业应做好两项准备。一是准确计算损失额。洪灾损失最多见的为非货币资产损失，如存货损失、固定资产损失、在建工程损失、生物资产损失等。如果资产被洪水冲走，则盘亏金额为损失额;如果资产被洪水浸泡从而报废、毁损或变质，则其账面净值扣除残值、保险赔偿的余额为损失额。在洪灾中，也有可能出现货币资产损失，如保险柜被冲走，现金流失，则现金

2023-05-05

401人看过
股份有限公司
如何计提在建工程减值准备

某集团制药股份有限公司发布了关于计提资产减值准备的公告，对2014年度期末余额近1.2亿元的三精女子医院综合楼项目计提约4100万元减值准备。该公司筹建的三精女子医院综合楼工程，自2010年6月停建以来至今已停工近4年半，现在计提减值准备是“亡羊补牢”，还是事实如此?由于在建工程具有金额大、会计核算复杂、审计专业知识要求高的特点，企业常利用在建工程粉饰报表，某制药计提减值准备也难免让人产生遐想。在建工程减值准备能否作为“利润调节器”1.计提减值准备，会压缩企业利润。与别的资产计提减值准备一样，在建工程计提减值准备也会降低企业会计利润。在建工程计提减值准备的条件，根据《企业会计准则第8号——资产减值》，企业的固定资产建设工程，随着市场或其他因素的变化，会发生停建、缓建，导致建设工程减值等情况。为了较真实地反映在建工程价值，企业应该定期或在年终，对在建工程进行全面检查，如存在下列一项或者若干项

2023-06-01

271人看过