如何在税前扣除涉农贷款减值损失准备金-法师兄

如何在税前扣除涉农贷款减值损失准备金

来源：互联网时间： 2023-05-05 17:43:39 251 人看过

问：涉农贷款减值损失准备金如何税前扣除?

答：一、根据《财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》(财税〔2015〕3号)第一条规定：“金融企业根据《贷款风险分类指导原则》(银发〔2001〕416号)，对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：

(一)关注类贷款，计提比例为2%;

(二)次级类贷款，计提比例为25%;

(三)可疑类贷款，计提比例为50%;

(四)损失类贷款，计提比例为100%。”

二、根据《财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》(财税〔2015〕9号)第二条规定：“金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：

准予当年税前扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。

金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。”

因此，贵公司涉农贷款减值损失准备金按上述文件规定扣除。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多企业所得税相关文章

债务重组
债务重组损失如何税前扣除

债务重组损失税前扣除的条件如下：1、债权人受让的现金资产低于，应收债权账面价值的差额，作为损失直接计入当期损益；2、以修改其他债务条件进行债务重组的，如果重组应收债权的账面价值大于未来应收金额，债权人应将重组应收债权的账面价值减记至未来应收金额，减记的金额作为当期损失；3、债务人以非现金资产抵偿债务的，用以抵偿债务的非现金资产的账面价值，和相关税费之和，大于应付债务账面价值的部分，作为损失直接计入当期损益。一、企业在判断债务重组遵循什么原则（1）基本原则。债务重组日，债权人、债务人均不得确认债务重组收益（如有收益也只能计资本公积），但确认重组损失。（2）债权人入账价值的确认原则。对于实际收到或将会收到的货币性资产，如现金、应收账款等，以实际收到或预计将会收到的价值入账；实际收到或预计将会收到的货币性资产价值小于应收债权账面价值的部分，作为债务重组损失，计入营业外支出。对于非货币性资产，如存

2023-03-08

88人看过
股权投资
涉及资产减值损失如何记账

（1）本科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。（2）本科目可按资产减值损失的项目进行明细核算。（3）资产减值损失账务处理。①企业的应收款项、存货、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产、贷款等资产发生减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、贷款损失准备等科目。②企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等，相关资产的价值又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等科目，贷记本科目。（4）期末，应将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目无余额。

2023-04-24

394人看过
保险公司
农业巨灾风险准备金可税前扣除

财政部、国家税务总局发布《关于保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除问题的通知》(财税〔2009〕110号)，规定了保险企业按规定提取的巨灾风险准备金自2008年1月1日起3年内可在企业所得税前扣除，旨在抵御和化解农业保险风险，保障农业保险的持续稳定经营。财税〔2009〕110号着重鼓励保险企业开展针对农业种植业巨灾方面的险种。根据我国保险法的相关规定，农业保险是指专为农业生产者在从事种植业和养殖业生产过程中，对遭受自然灾害和意外事故所造成的经济损失提供保障的一种保险。农业保险按农业种类不同分为种植业保险、养殖业保险，种植业保险包括了如水稻保险、蔬菜保险、林木保险、水果收获保险、西瓜收获保险、小麦保险、油菜保险、棉花保险、烤烟保险等。财税〔2009〕110号规定，保险公司经营中央财政和地方财政保费补贴的种植业险种(以下简称补贴险种)的，按不超过补贴险种当年保费收入25%的比例计提

2023-02-26

455人看过
保险公司
农业巨灾风险准备金可税前扣除

近日，财政部、国家税务总局发布《关于保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除问题的通知》(财税〔2009〕110号)，规定了保险企业按规定提取的巨灾风险准备金自2008年1月1日起3年内可在企业所得税前扣除，旨在抵御和化解农业保险风险，保障农业保险的持续稳定经营。财税〔2009〕110号着重鼓励保险企业开展针对农业种植业巨灾方面的险种。根据我国保险法的相关规定，农业保险是指专为农业生产者在从事种植业和养殖业生产过程中，对遭受自然灾害和意外事故所造成的经济损失提供保障的一种保险。农业保险按农业种类不同分为种植业保险、养殖业保险，种植业保险包括了如水稻保险、蔬菜保险、林木保险、水果收获保险、西瓜收获保险、小麦保险、油菜保险、棉花保险、烤烟保险等。财税〔2009〕110号规定，保险公司经营中央财政和地方财政保费补贴的种植业险种(以下简称补贴险种)的，按不超过补贴险种当年保费收入25%的比

2023-04-23

193人看过

企业所得税
金融企业针对中小企业的贷款损失准备金是否可以在企业所得税前扣除

符合文件规定的可以税前扣除。《财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》(财税〔2015〕3号)第一条规定，金融企业根据《贷款风险分类指导原则》(银发〔2001〕416号)，对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：(1)关注类贷款，计提比例为2%;(2)次级类贷款，计提比例为25%;(3)可疑类贷款，计提比例为50%;(4)损失类贷款，计提比例为100%.同时文件第三、四条规定，所称中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。

2023-05-04

304人看过
财产损失
财产损失税前扣除问题如何处理

问：我公司是外资企业，有几笔应收账款产生了坏账，收不回来了，已在2013年度列入坏账，请问要在年度结束后多长时间内向主管税务机关报备?要提供哪些材料?答：根据国家税务总局公告[2011]25号规定：“第九条下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：(一)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;(二)企业各项存货发生的正常损耗;(三)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;(四)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;(五)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。第十条前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。”清单申报企业发生属于25号公告第九条规定范围内

2023-05-03

189人看过