财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用。
企业发生的财务费用应通过财务费用科目核算,使用该科目时需注意:
(1)本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用,在在建工程、制造费用等科目核算。
(2)本科目可按费用项目进行明细核算。
(3)企业发生的财务费用,借记本科目,贷记银行存款、未确认融资费用等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣,借记银行存款、应付账款等科目,贷记本科目。
(4)期末,应将本科目余额转入本年利润科目,结转后本科目无余额。
「例」A企业本月收到银行通知,本期发生的短期借款利息支出5600元(其中2300元已预提计入前2个月的银行承兑汇票),企业开出支票付清,该公司账务处理如下:
借:财务费用3300
应付利息2300
贷:银行存款5600
「例」B企业2月1日将25000美元到银行兑换为人民币197250,该日的美元买入价为7.89元,该日的市场汇率为7.92元,A公司采用外币业务发生日的市场汇率对外币业务进行折算,该公司账务处理如下:
借:银行存款(人民币户)(25000×7.89)197250
财务费用750
贷:银行存款(美元户)(25000×7.92)198000
「例」C公司销售产品20000元,规定的现金折扣条件为2/10,n/30,适用的增值税税率为17%,产品交付时已办理了托收手续,该公司账务处理如下:
产品销售时:
借:应收账款23400
贷:主营业务收入20000
应交税费——应交增值税(销项税额)3400
收到货款时,根据购货企业是否得到现金折扣的情况入账,如果上述货款在10天内收到,该公司账务处理如下:
借:银行存款22932
财务费用468
贷:应收账款23400
如果超过了现金折扣的最后期限,该公司账务处理如下:
借:银行存款23400
贷:应收账款23400
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