根据《企业所得税法实施条例》第九十条规定，上述规定所称对符合条件的技术转让所得免征或者减征企业所得税，是指在一个纳税年度内，居民企业技术转让收入中不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收。在实践中，很多纳税人都不知道如何确定这部分减免税收入？如何申报？如何处理期间费用？是否涉及重复扣除？高新技术企业实行优惠税率，减半部分如何处理？本文以实例加以说明。例：a公司2010年被认定为高新技术企业，正处于企业所得税“两免三减半”过渡期的半年。2010年，非技术转让业务收入1000万元，合格技术转让收入1500万元。其他未提及的税费和其他事项不予理睬。a公司减免税收入和企业所得税适用税率的确定，《国家税务总局关于进一步明确过渡期企业所得税优惠政策实施口径的通知》（国税函[2010]157号）第一条第一款规定，居民企业认定为高新技术企业，同时在《国务院关于按照《关于企业所得税过渡性优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第一条第三款规定实施企业所得税的通知》中，居民企业享受“两免三减半”、“五免五减半”等阶段性减税过渡期的，居民企业所得税适用税率可以选择按照过渡期适用税率适用税率减半至期满，或选择适用高新技术企业15%的税率，但不享受15%税率的减半。根据国发[2007]39号文第一条第（三）项规定，居民企业从《企业所得税法实施条例》第八十六条、第八十七条、第八十八条、第九十条取得的所得，可以减半征收企业所得税，是指居民企业单独计算所得，缴纳企业所得税企业所得税按25%的法定税率征收。

根据国税函[2010]157号文第一条高新技术企业过渡税率的选择原则，本案中a公司的企业所得税适用税率可以选择在过渡期内按照适用税率减半直至期满，也可以选择对高新技术企业适用15%的税率，但不能享受减半的15%税率。同时需要指出的是，税率的选择是对周期性减税免税过渡期的过渡规定，即“两免三减半”。高新技术企业如果选择15%的税率，在计算“两免三减半”的常规减税时，将不能享受减半的15%税率，但对减税项目“合格技术转让收入”减半计算没有影响。根据《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2009]212号）第二条规定，符合条件的技术转让所得＝技术转让所得－技术转让成本－相关税费。同时明确，相关税费是指技术转让过程中实际发生的相关税费，包括除允许抵扣的企业所得税和增值税以外的一切税费、合同签订费、律师费等相关费用。

上述条款中的“合同签订费、律师费及其他相关费用”属于符合条件的技术转让收入应当合理分摊的期间成本性质，但企业应当分别收取、分摊和计算技术转让收入。

以上案例仍用于说明a公司2010年度应纳税所得额的计算和申报。

a公司2010年利润由非技术转让业务1000万元和合格技术转让业务1500万元两部分组成。企业所得税年度纳税申报表主表第13行“利润总额”为2500万元。这里的“利润总额”与企业“利润表”中的“利润总额”一致，下面的调整也是以此数字为基础的。

符合条件的1500万元技术转让收入是按照“享受企业所得税优惠的企业免征技术转让收入”的原则，单独计算技术转让收入，企业期间费用应当合理分摊，“不单独计算的，不享受技术转让所得的企业所得税优惠（也可以理解为企业总账以外的技术转让收入专户），而会计基础是“技术转让收入=技术转让收入-技术转让成本-相关税费”的计算公式中的“技术转让收入、技术转让成本、相关税费”的容量已计入企业“利润表”的相关项目，而非独立核算。

假设转让收入3000万元，转让成本1300万元，城建税及附加15万元，印花税9000元，合同签订费和律师费184.1万元，企业应分别收取和计算技术转让收入技术转让收入专项账单（3000-1300-15-0.9-184.1）。

对1500万元符合条件的技术转让收入中已申报为“利润总额”的免税部分，在税收优惠表（附表5）第31行申报“符合条件的技术转让收入”[500+（1000△2）]万元，即1000万元。同时，通过纳税调整项目明细表（附表3）第16行申报“减免税所得项目”减少1000万元。

以上调整后，企业所得税年度纳税申报表主表第25行“应纳税所得额”为（1000+1500-1000）万元，即1500万元。第27行“应交所得税”为375万元（1500×25%）。

如果a公司选择适用15%的优惠税率，则在优惠税率表（附表5）第35行申报的“国家重点扶持的高新技术企业”税额扣除额为150万元（1500×10%），填写主表第28行。

企业所得税年度纳税申报表主表第30行“应纳税额”为（375-150）万元，即225万元。