涉及公允价值损益如何记账-法师兄

涉及公允价值损益如何记账

来源：法律编辑整理时间： 2023-04-24 09:50:18 162 人看过

（1）本科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，也在本科目核算。

（2）本科目可按交易性金融资产、投资性房地产等进行明细核算。

（3）公允价值变动损益的主要账务处理。

①资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记交易性金融资产——公允价值变动科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

②企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，按该金融资产的账面余额，贷记交易性金融资产科目，按其差额，借记或贷记投资收益科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记本科目，贷记或借记投资收益科目。

③采用公允价值模式计量的投资性房地产等形成的公允价值变动，按照投资性房地产等科目的相关规定进行处理。

（4）期末，应将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目无余额。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多融资相关文章

股票
涉及补价的，收到补价的企业如何记账

(1)、以无形资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的借：短期投资——××股票、债券、基金(按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费)无形资产减值准备(按换出无形资产已计提的减值准备)贷：无形资产(按换出无形资产的账面余额)银行存款(应支付的相关费用)应交税金(按应支付的相关税金)(2)、涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资——××股票、债券、基金(按换出资产的账面价值减去补价加应确认的收益和应支付的相关税费)无形资产减值准备(按换出无形资产已计提的减值准备)银行存款(按收到的补价)贷：无形资产(按换出无形资产的账面余额)银行存款(应支付的相关费用)应交税金(按应支付的相关税金)营业外收入——非货币性交易收益(应确认的收益)(3)、涉及补价的，支付补价的企业借：短期投资——××股票、债券、基金(按换出资产的账面价值加应支付的补价和相关税费)无形资产减值准备(按换出无形资产已

2023-06-21

185人看过
承诺
公允价值如何正确理解

一、公允价值的基本理解公允价值是我国新会计准则中五种会计计量属性中的一种。在解释公允价值之前，有必要对计量属性做简单介绍。(一)会计计量属性及其构成计量属性是指被计量对象可计量的某一方面的特性或外在表现形式。从会计的角度，计量属性反映的是会计要素金额的确定基础。美国FASB在1984年发布的第5号财务会计概念公告《企业财务报表的确认和计量》中详细论述了计量属性思想。普遍认可的计量属性有历史成本、现行成本、现行市价、可实现净值和未来现金流量现值五种。我国新会计准则中会计计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。(二)公允价值的基本理解我国会计准则将公允价值定义为，在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。首先，公允价值强调公平交易。资产交换或债务清偿的金额是不存在强迫销售所达成的购买、销售或结算的金额，是不存在清算销售、不存在关联方交易和其他特殊特定

2023-06-01

162人看过
利润分配
如何应对权益法向公允价值计量的转变

根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》第15条和《企业会计准则第2号——长期股权投资》应用指南的相关规定：七。长期股权投资会计核算方法的转换（三）对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，因下列原因将权益法核算转换为公允价值计量：因处置等原因导致所持股份比例减少的，被投资单位不再具有共同控制或重大影响的，剩余股权投资按照金融工具确认和计量准则进行会计处理，丧失共同控制或重大影响日的公允价值与账面价值之间的差额，计入当期损益。终止采用权益法核算时，原采用权益法核算的相关其他综合收益，应当与被投资单位直接处置相关资产或负债的基础相同。因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益变动确认的所有者权益，在终止时采用权益法核算，全部转入当期损益。以上是关于这方面的法律知识，希望能对您有所帮助。如果你不幸遇到一些棘手的法律问题，你有委托律师的想法，我们有很多律师可以为你提供

2023-05-02

331人看过
借款
公允价值是如何确定的呢

公允价值的确定方式：1、有价证券按当时的可变现净值确定(见“可变现净值”);2、应收账款及应收票据按将来可望收取的数额，以当时的实际利率折现的价值，减去估计的坏账损失及催收成本确定;3、完工产品和商品存货，按估计售价减去变现费用和合理的利润后的余额确定;4、在产品存货，按估计的完工后产品售价减去至完工时尚需发生的成本、变现费用以及合理的利润后的余额确定;5、原材料按现行重置成本确定;6、固定资产应分不同情况进行处理：对尚可继续使用的固定资产，按同类生产能力的固定资产的现行重置成本计价，除非预计将来使用这些资产会对购买企业产生较低的价值;对于将要出售，或持有一段时间(但未使用)后再出售的固定资产，可按可变现净值计价;对于暂使用一段时间、然后出售的固定资产，在确认将来使用期的折旧后，按可变现净值计价;7、对专利权、商标权、租赁权、土地使用权等可辨认无形资产按评估价值计价，商誉按购买企业的投资成

2023-05-02

97人看过

债权人
公允价值的内涵及其特点

公允价值(FairVale)一直是国际会计界关注的一个话题，完全实施公允价值会计是今后国际会计准则理事会的工作目标。新会计准则体系引入公允价值，体现了我国会计准则与国际会计惯例接轨的趋势。文章针对我国会计准则及国际准则关于公允价值内涵的差异，阐述了公允价值在我国新会计准则的应用。上世纪90年代以来，随着衍生金融工具的大量产生，人们日益关注对企业商誉、衍生金融工具等资产和负债的确认和计量。由于历史成本计量的会计信息缺乏相关性和及时性，使得现行财务报告过度关注历史、成本和利润，忽视未来、现金流和价值。公允价值会计因其潜在的高度相关性，受到了人们的高度重视，其运用已经从金融工具扩展到传统领域，完全实施公允价值会计是今后国际会计准则理事会的工作目标。对此，本文对公允价值在我国新会计准则中的应用状况进行了研究。一、公允价值实施背景2006年2月，我国财政部发布了新的企业会计准则体系。该准则体系的一大

2023-06-12

365人看过
债权人
偿债资产公允价值如何确定

一、偿债资产公允价值怎样确定现行债务重组准则中，对于重组债务以及用于偿债的各种资产或股权的计量一律采用账面价值，而新准则要求根据真实性原则，对用于偿债的各种非现金资产或股权的计量采用公允价值。在修改其他债务条件下，重组后债务(或债权)按公允价值入账。譬如，非现金资产公允价值的确定首先应看其有无活跃市场。存在活跃市场的情况下，公允价值一般应取活跃市场中的报价，如各类存货。如用于清偿的非现金资产不存在活跃市场，企业应当采用估值技术确定其公允价值。如以固定资产进行清偿的，可以采用现金流量折现法估计其价值。再如，股权的公允价值的确定。对于上市公司来说，其应在市价的基础上进行确定。双方应本着自愿、公平的原则，可以采用当月月初的市价、前三个月的平均市价等，并考虑增发后稀释的影响，做适当调整来确定。对于没有市价的公司来说，公允价值的确定应采用股权估价模型来确定。二、债务重组的前提条件新准则在对债务重组的

2023-04-30

192人看过
借款
涉及在建工程如何记账

（1）在建工程是指企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。企业应设置在建工程科目，本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。（2）本科目可按建筑工程、安装工程、在安装设备以及单项工程等进行明细核算。（3）在建工程的主要账务处理。①企业在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等，借记本科目（待摊支出），贷记银行存款等科目。②企业发包的在建工程，应按合理估计的发包工程进度和合同规定结算的进度款，借记本科目，贷记银行存款、预付账款等科目。将设备交付建造承包商建造安装时，借记本科目（在安装设备），贷记工程物资科目。③工程完成时，按合同规定补付的工程款，借记本科目，贷记银行存款科目。④自营的在建工程领用工程物资、原材料或库存商品的，借记本科目，贷记工程物资、原材料、库存商品等科目。采用计划成本核

2023-04-24

191人看过
保险费
涉及销售费用如何记账

（1）销售费用是指企业在销售商品、自制半成品和提供劳务过程中发生的各种费用，以及专设销售机构的各项经费。包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业应设置销售费用科目，本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。（2）本科目可按费用项目进行明细核算。（3）销售费用的主要账务处理。①企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用，借记本科目，贷记库存现金、银行存款等科目。②发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，借记本科目，贷记应付职工薪酬、银行存款、累计折旧等科目。（4）期末，应将本科目余额转

2023-04-24

359人看过

债权人
如何确定偿债资产的公允价值

1、如何确定偿债资产的公允价值在现行债务重组准则中，债务重组和用于偿债的各项资产或权益均采用账面价值计量，而新准则要求，用于偿债的各类非现金资产或权益，按照真实性原则，采用公允价值计量。在其他债务发生变更的情况下，重组后的债务（或债权）以公允价值计量。例如，非现金资产公允价值的确定应首先考虑是否存在活跃市场。当存在活跃市场时，公允价值一般应在活跃市场中报价，如各类存货。用于结算的非现金资产不存在活跃市场的，应当采用估值技术确定其公允价值。固定资产用于偿还的，可以采用现金流量折现法估计其价值。另一个例子是确定股权的公允价值。对于上市公司来说，应该根据市场价格来确定。甲乙双方应本着自愿、公平的原则，采用月初市场价格、前三个月市场平均价格等，并考虑发行后的稀释效应，进行适当调整确定。对于没有市场价值的公司，应采用股权估值模型确定公允价值。第二，债务重组的前提新准则在债务重组的定义中增加了“在债务

2023-05-08

295人看过
会计要素
公允价值如何取得、如何确保其可靠性

一、公允价值在新准则中的应用范围及特征分析公允价值在新会计准则中应用范围广泛。新会计准则充分体现了与国际会计准则的趋同，但同时也有自己的特色。新准则体系在确定公允价值的应用范围时，更充分地考虑了我国的国情，作了审慎的修改。在国际会计准则中，公允价值是复合属性，即广义的公允价值;在《企业会计准则——基本准则》中，将公允价值计量与其他计量属性并列，并非将其视为复合属性。国际会计准则中并未对公允价值和成本两种计量模式规定优先顺序，只是更偏向于使用公允价值计量。但我国《企业会计准则——基本准则》第四十三条中明确规定，“企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量”。只有在历史成本计量明显不合理时才考虑公允价值，这体现了历史成本计量的主导性和公允价值计量的非主导性。为了防止公允价值被滥用而出现利润操纵

2023-04-27

65人看过
营业税
涉及营业税金及附加如何记账

（1）本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船税、土地使用税、印花税在管理费用科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。（2）营业税金及附加的主要账务处理。①企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记应交税费等科目。企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记银行存款科目，贷记本科目。②营业税金及附加，在月末时需要结转入本年利润科目，借记本年利润科目，贷记本科目。（3）期末，应将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目无余额。

2023-04-24

368人看过
债务重组
涉及营业外支出如何记账

（1）营业外支出是指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出。包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。企业应设置营业外支出科目，企业应设置营业外支出科目，本科目核算企业发生的各项营业外支出。（2）本科目可按支出项目进行明细核算。（3）营业外支出的主要账务处理。①企业转让固定资产时，先结转固定资产原值和已提累计折旧额，借记固定资产清理、累计折旧科目，贷记固定资产科目；收到双方协议价款，借记银行存款，贷记固定资产清理科目；最后结转清理损益，若转出价款低于固定资产账面净值，借记本科目，贷记固定资产清理科目。②企业处置无形资产时，应按实际收到的金额等，借记银行存款等科目，按已计提的累计摊销，借记累计摊销科目，按应支付的相关税费及其他费用，贷记应交税费、银行存款等科目，按其账面余额，贷记无形资产科目，按其借方差额，借记营业外支出—

2023-04-24

111人看过

公益信托
公益信托的概念及独特价值

公益信托是指出于公共利益的目的，为使社会公众或者一定范围内的社会公众受益而设立的信托。它是委托人将信托财产委托给受托人，由受托人以自己的名义对信托财产进行管理、使用，并按照信托文件的要求将信托财产及其受益用于实现信托文件所规定的社会公益目的。我国《信托法》对公益信托的定义是为救济贫困、救助灾民、扶助残疾人、发展教育、科技、文化、艺术、体育事业，发展医疗卫生事业、发展环境保护事业和其他社会公益事业而设立的信托。相较于传统的以私益目的的信托而言,虽然许多规则具有共同性,但也具有很多独特价值:1.信托目的具有公益性。公益信托以公共利益为目的,其信托目的必须实质上有利于社会公众的利益,且当信托目的不止一项的,每一项都必须是为公益目的。2.完全为了公共利益。《信托法》要求公益信托必须是完全为了公共利益。这样要成立公益信托,必须使整个社会或者其中的相当一部分人受益,受益人范围必须是明确的。所以仅仅信托

2023-06-07

422人看过
应付票据
涉及材料成本差异如何记账

（1）本科目核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。企业根据具体情况，可以单独设置本科目；也可以在原材料、包装物及低值易耗品等科目设置成本差异明细科目进行核算。（2）本科目应当分别原材料、包装物及低值易耗品等，按照类别或品种进行明细核算。（3）材料的计划成本所包括的内容应与其实际成本相一致，计划成本应当尽可能地接近实际。计划成本除特殊情况外，在年度内一般不作变动。发出材料应负担的成本差异应当按月分摊，不得在季末或年末一次计算。发出材料应负担的成本差异，除委托外部加工发出材料可按月初成本差异率计算外，应使用当月的实际差异率；月初成本差异率与本月成本差异率相差不大的，也可按月初成本差异率计算。计算方法一经确定，不得随意变更。材料成本差异率的计算公式如下：本月材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异）÷（月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本）×100%月初材

2023-04-24

365人看过