城镇居民实际生活支出

根据国家统计局有关资料测算：2004年全国城镇在岗职工年平均工资为16024元，城镇居民年人均消费支出为7182元，按人均负担率1．91计算，城镇职工年人均负担家庭消费支出为13718元，每月为1143元，具体包括衣、食、住、行等方面的开支。

税收政策效应

中国的个人所得税制度始终按照＂量能负担＂的原则，所得多者多缴税，所得少者少缴税，体现国家调节社会分配的政策精神。根据国家统计局对全国500个城市、5．5万户的家计收入统计调查，2004年低收入户、中低收入户、中等收入户、中高收入户和高收入户年人均可支配收入分别为3642元、6024元，8166元、11051元和20102元，这些家庭就业者人均工薪收入分别为每月441元、729元、988元、1337元和2432元。

财政承受能力

个人所得税收入实行中央和地方＂六四＂开分享比例。根据2004年数据测算，将扣除标准提高至1500元将减少财政收入200多亿元。中国各地区财政状况不均衡，东部地区财政实力强，中西部地区财政实力弱，因此，调整扣除标准还要兼顾各地区的财政承受能力。

一、个税起征点适用税率

个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：

1．工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45％，最低一级为3％，共7级。

2．个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5％，最高一级为35％，共5级。

3．

比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20％的比例税率。其中，对稿酬所得适用20％的比例税率，并按应纳税额减征30％；对劳务报酬所得一次性收入畸高的，除按20％征税外，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。＂

二、个税起征点5000税率表

个税起征点5000税率表如下：

1、全月应纳税所得额不超过3000元的税率为3％，速算扣除数为0。

2、全月应纳税所得额超过3000元至12000元的部分的税率为10％，速算扣除数为210。

3、全月应纳税所得额超过12000元至25000元的部分的税率为20％，速算扣除数为1410。

4、全月应纳税所得额超过25000元至35000元的部分的税率为25％，速算扣除数为2660。

5、全月应纳税所得额超过35000元至55000元的部分的税率为30％，速算扣除数为4410。

6、全月应纳税所得额超过55000元至80000元的部分的税率为35％，速算扣除数为7160。

7、全月应纳税所得额超过80000元的部分的税率为45％，速算扣除数为15160。