1。设计关键控制点。企业在建立和实施全面预算内部控制的过程中,应根据全面预算风险评估的结果,确定全面预算的一般控制点和关键控制点,编制全面预算控制要点表。
2。设计控制目标。全面预算控制的目标是确保全面预算合法、安全、有效、可靠,从而有效控制全面预算中可能存在的各种风险。在实际工作中,应根据全面预算中确定的具体风险进行设计,而不是固定的、模式化的。设计控制措施。企业在建立和实施全面预算内部控制的过程中,应加强对全面预算控制点特别是关键控制点的风险控制,并采取相应的控制措施。企业全面预算控制措施应与全面预算相结合,嵌入全面预算过程。
企业要按照全面预算准则的要求,加强对全面预算工作的组织领导,明确预算管理制度、预算执行单位的职责权限、授权审批程序和工作协调机制。企业设立预算管理委员会,负责制定预算目标和政策,制定预算管理的具体措施和办法,组织编制和平衡预算草案,发布经批准的年度预算,协调解决预算编制和执行中的问题,评估预算执行情况,监督预算目标的完成。其成员由企业负责人和内部有关部门负责人组成。企业还应当设立预算管理机构,履行日常管理职责,预算管理机构一般设在财务会计部门。
4。设计控制证据。为了有效实施全面预算制度,有必要制定必要的表格作为全面预算制度的附件,为全面预算过程留下控制依据。与全面预算有关的文件很多,包括预算目标、预算政策、预算草案、已批准的预算文件、预算分析报告、预算考核记录等。5优化控制系统。企业需要建立一系列制度体系和保障机制,促进全面预算作用的有效发挥。全面预算控制体系并不是一套新的独立体系,而是将内部控制的思想嵌入到全面预算体系中。企业应制定多少全面预算制度,包括哪些内容,各不相同。从实用主义的角度看,不宜过多。可以制定统一的全面预算控制和管理制度。
6。绘制控制流程图。根据全面预算过程、风险点、控制点及相关控制措施,结合具体单位的实际情况,绘制全面预算控制流程图。特别是要将全面预算内控流程与全面预算流程进行整合,并在图表中标出风险点和控制点。
7。全面预算控制矩阵是全面预算流程图中对风险点、控制措施和控制证据的详细描述。它是全面预算内部控制设计成果的集中体现,也是企业内部控制管理手册的重要组成部分。其实,这是对上述工作的全面总结。
本阶段设计工作的成果是形成全面预算控制要点及重点控制表、全面预算内部控制目标表、全面预算内部控制措施表、全面预算控制证据表、全面预算制度改进建议表,全面预算控制流程图、全面预算控制矩阵等
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