税收筹划有利于实现纳税人财务利益的最大化

税收筹划可以减少纳税人税收成本（节税功能），还可以防止纳税人陷入税法陷阱。税法陷阱是税法漏洞的对称。税法漏洞的存在，给纳税人提供了避税的机会；而税法陷阱的存在，又让纳税人不得不小心，否则会落入税务当局设置的看似漏洞，实为陷阱的圈套（这也是政府反避税的措施之一）。纳税人一旦落入税法陷阱，就要缴纳更多的税款，影响纳税人正常的收益。税收筹划可防止纳税人陷入税法陷阱，不缴不该缴付的税款，有利于纳税人财务利益最大化。

税收筹划有利于提高企业的经营管理水平和会计管理水平

资金、成本（费用）、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素，税收筹划就是为了实现资金、成本（费用）、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。企业进行税收筹划离不开会计，会计人员既要熟悉会计法、会计准则、会计制度，也要熟知现行税法。企业设账、记账要考虑税法的要求，当会计处理方法与税法的要求一致或允许进行会计政策、会计方法的选择时，财务会计与税务会计可以分离，正确进行纳税调整，正确计税，正确编报财务报告，并进行纳税申报，从而也有利于提高企业的会计管理水平，发挥会计的多重功能。

税收筹划有利于优化产业结构和资源的合理配置

纳税人根据税法中税基与税率的差别，根据税收的各项优惠、鼓励政策，进行投资、筹资、企业制度改造、产品结构调整等决策，尽管在主观上是为了减轻自己的税收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资本的流动和资源的合理配置。

税收筹划有利于增加国家的税收收入总量

税收筹划从长远和整体看，税收筹划不仅不会减少国家的税收收入总量，甚至可能增加国家的税收收入总量。

税收筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策，实现国民经济健康、有序、稳步发展。企业进行税收筹划，虽然降低了企业税负，但是随着产业布局的逐步合理，可以促进生产进一步发展。企业规模上去了，收入和利润增加了，从整体和发展上看，国家的税收收入也将同步增长。

税收筹划的发展前景

税收筹划是纳税人在严格依法治税前提下自我保护意识提高的必然选择，它的产生、发展，有其客观的规律。随着我国产权制度明晰，依法治税深化，以及政府对纳税人从道德要求向法律要求过渡，必将极大促进税收筹划的发展。

一、税收筹划的理论市场和现实市场

从客观上来讲，从纳税人角度米看，减轻纳税负担，获得节税收益通常是所有纳税人所期望的，甚至有很多纳税人不惜冒着巨大风险去实施偷税、骗税，去减低企业的纳税负担，因此，从节税这个意义上来说，税收筹划具有巨大的市场潜力，但这是税收筹划的理论市场。在现实中，税收筹划并没有广泛地开展，由于其实施复杂性以及其他原因，税收筹划的现实市场要比理论市场小得多。

二、哪些因素制约税收筹划的发展

既然税收筹划能够从根本上满足纳税人在符合政府立法意图基础上实现节税需要，但为什么现实中税收筹划并没有广泛地开展呢？笔者认为，以下几个方面因素制约着税收筹划的发展：

（一）社会对税收筹划的顾虑

从政府角度来看，一是有人认为，鼓励税收筹划会反向激励纳税入竞相偷逃税款，不但助长偷逃税歪风，而且容易在纳税人和税收征管机关之间造成摩擦，因而不利于征管，减少国家税收，使原本就紧张的财政收入雪上加霜；二是有人担心，纳税人会曲解国家立法意图，滥用税收优惠条款会削弱税收杠杆的宏观调控力度，因此，政府并没有制定相应条款鼓励税收筹划，即便在税务代理的有关法律也未提及税收筹划范畴。从纳税人角度来看，纳税人还无法对偷税、税收筹划等进行细致区分，担心税收

筹划不当会带来相应风险，同时，依法节税的取向还与我国现阶段政府对纳税人的道德要求相悖，因此，社会对税收筹划认可程度直接制约着税收筹划的发展。

（二）税收筹划实施的复杂性客观上制约税收筹划的发展由于税收筹划必须在国家法律许可范围内，并符合国家立法意图，来达到节税的目的，因此，实施上就相当复杂。首先必须对税收政策法规进行充分分析和掌握，找到实施税收筹划的合理空间，同时又必须在纳税义务发生之前进行周密、细致的筹划。因此，税收筹划实施相当复杂，这就大大阻碍了税收筹划发展，很多纳税人望而却步。在税收执法环境不严的情况下，纳税人宁可冒着有纳税风险采取简便、易行的偷逃税手段来达到减轻税收负担

的目的。所以，从这个意义上来看，严格税收执法环境会有利于促进税收筹划发展。

（三）税收筹划由于受税收筹划空间局限，也制约着税收筹划的发展。

由于税收筹划受税收筹划空间限制，例如税种不同，税收筹划空间也不同，如流转税的节税空间要远远小于所得税，因此，这就客观上制约了税收筹划发展。

三、税收筹划的前景判断

对税收筹划前景的判断基于这样几个判断：一是随着税务稽查力度加大，对偷逃税处罚加重和执法环境改善，纳税人会越来越多摒弃偷逃税手段，进而选择税收筹划方式获得合法节税收益；二是人们对税收筹划研究深入，会找到或发现越来越大的市场空间和税收筹划技术，税收筹划的专业书籍和专业人士会越来越多，为税收筹划提供了技术和人员基础；三是社会对纳税人越来越期望纳税人按税法约束自身的税行为，而不是期望纳税人按道德标准来约束自身的纳税行为。因此，随着社会对税收筹划的

高度认可，必将推动税收筹划全面发展。