一、使用对象及是否需要征税

1、使用对象

所有国有的水力火力核力及其他种类发电站使用的土地。

2、是否需要征税？

（1）对火电厂厂区围墙内的用地，均应照章征收土地使用税。对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油(气)管道、铁路专用线用地，免征土地使用税；厂区围墙外的其他用地，应照章征税。

（2）对水电站的发电厂房用地(包括坝内、坝外式厂房)，生产、办公、生活用地，照章征收土地使用税；对其他用地给予免税照顾。

（3）对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征土地使用税。

(第1至3项依据，国家税务局关于电力行业征免土地使用税问题的规定，〔89〕国税地字第13号)

二、法律规定

1、〔89〕国税地字第13号文第二条规定中的“生产”用地，是指进行工业、副业等生产经营活动的用地；水库库区用地，属于“其他用地”的范围，免征土地使用税。

2、关于火电厂厂区围墙外的煤场用地，不属于免税范围，应照章征税；厂区外的水源用地以及热电厂供热管道用地，可以比照〔89〕国税地字第13号文第一条的有关规定，免征土地使用税。

(第4至5项依据，国家税务局对《关于请求再次明确电力行业土地使用税征免范围问题的函》的复函，〔89〕国税地字第44号)

3、在我国〔89〕国税地字013号中规定的“电力行业”，主要是指电力系统所属专业生产电产品的企业，不包括其他各类企业自办自备的电厂。对企业内部自办的电厂根据土地使用税条例的有关规定照章征税(国家税务总局关于企业内部电厂应征城镇土地使用税问题的批复，国税函〔1996〕441号)

4、国家税务总局《关于电力行业征免土地使用税问题规定》(〔89〕国税地字第013号)第三条所称的“变电站用地免征土地使用税”，是指对变电站用于变电生产的工业用地及周围的安全区用地，其他生产经营项目、办公、生活区用地，均应照章征收土地使用税。对变电站范围内的荒山、林地等尚未利用的，可以暂免征收城镇土地使用税。

5、对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地(不包括地下线路用地)，生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。

6、对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。

(第8至9项依据，财政部

国家税务总局关于核电站用地征免城镇土地使用税的通知，财税〔2007〕124号)

7、根据《国家税务总局关于电力行业征免土地使用税问题的规定》(国地税〔1989〕13号)第三条关于“对供电部门的输电线路用地、变电站用地免征土地使用税”的规定，对供电公司的变电站用地，包括变电设施用地、存放变电设备的仓库、保安室、值班楼等用地，以及变电站范围内的未利用土地均免征土地使用税。对供电公司改变变电站土地性质，用于其他建设规划的土地，包括变电站内的办公楼、职工集资楼、对外出租的铺面等用地应征收土地使用税(海南省地方税务局关于变电站土地使用税问题的复函，琼地税函〔2009〕427号)。