房地产业营业税纳税义务履行时间-法师兄

房地产业营业税纳税义务履行时间

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-31 15:15:29 225 人看过

一、基本规定

房地产业的纳税义务发生时间为纳税人转让土地使用权或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。

二、特殊规定

细则第二十五条规定：

1、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

2、纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

3、纳税人发生本细则第五条所称将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

4、纳税人发生本细则第五条所称自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多营业税相关文章

法律综合知识
建筑业纳税人营业额的计算主要取决于纳税义务发生时间

在建筑业营业税纳税人确定和营业额构成内容确定的情况下，纳税人营业额的计算主要取决于纳税义务发生时间。关于建筑业营业税的纳税义务发生时间，营业税暂行条例第十二条，营业税暂行条例实施细则第二十四条、第二十五条已经作了明确规定。综合起来，建筑业营业税纳税义务发生时间有以下3种情况：一是收到款项的当天;二是合同约定的付款日期;三是应税行为完成的当天。这3种情况，依照孰先原则，哪个情况先符合，纳税义务随即发生，凡纳税义务在当期的，应当足额申报缴纳所对应的营业税。但是，一些建筑企业忽视纳税义务发生时间对营业额计算的影响，导致当期营业额、营业税计算不正确。第一，只按当期主营业务收入累计发生数计算并申报缴纳营业税。案例：某建筑企业账面记载2010年主营业务收入累计发生数为1000万元，其承包工程未分包，2010年该单位申报缴纳营业税1000×3%=30(万元)。通过检查账簿资料发现，该单位当期1000万元

2022-04-22

221人看过
营业税
营业税纳税时间怎么界定

营业税纳税人发生缴纳营业税行为应履行纳税义务的时间。一般为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。但同时有下列特殊规定：(1)纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。(2)自建行为的纳税义务发生时间，为纳税人销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。(3)纳税人将不动产无偿赠予他人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权发生转移的当天。纳税期限：按营业税有关规定所确定的纳税人发生纳税义务后，计算应缴纳营业税税款的期限。根据营业税有关规定，营业税具体的纳税期限，由主管税务机关依纳税人应纳税额之大小核定，可核定为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。相关知识延伸阅读：什么是营业税营业税(Bsinesstax)，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人

2023-04-26

312人看过
营业税
房地产税务稽查技巧：营业税

1.采用预收款方式销售不动产、转让土地使用权的，有无不按预售收入（含定金）缴纳营业税，不申报或者少申报税款的现象。2.采用还本方式销售商品房时，是否是扣除还本的收入再申报纳税。3.银行按揭款收入有否申报纳税，有否挂于往来账如其他应付款不作预收账款申报纳税。4.以房换地的，在房产移交使用时有否视同销售不动产申报纳税。5.开发商以房产补偿给拆迁户的，是否按规定申报缴纳计征营业税。6.以房产作为利润分配给合作各方，在房产移交使用时有否视同销售不动产申报纳税。7.房产公司在销售不动产过程中收取的价外费用如管道煤气开户费等有否申报纳税。8.将房产、土地等不动产或无形资产抵债转让给其他单位或被法院拍卖的房产，有否视同销售不动产或转让无形资产申报纳税。9.开发商将未售出的房屋、商铺、车位出租，其取得的租金收入有否申报纳税。10.开发商聘请境外企业进行设计、施工、监理、销售策划、代销包销等业务，如这些境外

2023-06-07

85人看过
法律综合知识
什么是营业税纳税人和扣缴义务人

营业税改征增值税改革(下称“营改增”)从2011年试点到现在，已经是第五个年头了，那营改增后的营业税现状又是怎样的呢?详情请查阅以下内容。一、营业税纳税人和扣缴义务人营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。营业税特点：(1)征税范围与增值税互补(2)按行业大类设计税目税率(3)属于价内税，在企业所得税前可以扣除(一)纳税义务人：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。【要点】“境内”范围1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内;2.所转让或者出租土地使用权的土地在境内;3.所销售或者出租的不动产在境内。(二)扣缴义务人非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人;没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。二、营业税征税范围在中华人民共和

2022-04-21

81人看过

纳税人
纳税人履行纳税义务的同时享有哪些权利

《中华人民共和国税收征收管理法》第八条纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法行为。一、税务检查范围有哪些？(一)检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有关资料；(二)到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；(三)责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税

2023-02-14

317人看过
营业税
房屋转租行为如何缴纳营业税、房产税

1、房产税：以租金收入4％计算缴纳。2、营业税：如果月租金超过5000元的，还需要缴纳营业税3％税率的基础上减半计算缴纳。3、城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7％、5％、1％三档税率）和教育费附加率3％计算缴纳。4、个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10％的税率征收个人所得税。财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。5、免征城镇土地使用税和免征印花税。一、个人房屋转租租赁税怎么计算（一）、出租用于居住的：房产税＝租金收入＊4％；印花税＝租金收入＊0．1％；个人所得税＝租金收入＊1％；土地使用税＝面积＊税额（ｘｘ元／平方米）。月租金超过起征点的还需要征收：营业税＝租金收入＊3％；城建税与教育费附加＝营业税＊10％。（二）、出租用于经营的：房产税＝租金收入

2023-04-06

56人看过
土地使用税
房地产企业是否是城镇土地使用税的纳税义务人

2006年12月31日国务院新修订的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（以下简称《土地使用税暂行条例》）自2007年1月1日起施行。《土地使用税暂行条例》第二条规定：第二条在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。而房地产企业的开发项目土地基本都是坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的建设用地，因此依据《条例》第二条规定，可以判定房地产企业是城镇土地使用税的纳税义务人。城镇土地使用税的纳税人是谁？1、拥有土地使用权的单位和个人是纳税人。2、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管

2023-08-17

435人看过
营业税
房产税：纳税人出租房屋是否要缴纳营业税

一、房屋租赁税是指根据中国财政部．国家税务总局财税200824日《关于廉租房经济适用房和房屋租赁相关税收政策的通知》规定，对个人出租房屋，不分用途，按3％税率减半征收营业税，按4％税率征收房产税。二．支付增值税。1、纳税规定：个人租赁住宅，按5％征收率减去1、5％计算应纳税额，向房地产所在地主管地税机关申报纳税。应纳税金＝含税销售额（15％）1、5％2、税收优惠：其他个人以一次征收租金的形式租赁房地产，所得租金收入可在租金对应的租赁期间平均分配，分配后月租金收入不超过3万元的，中小企业可以享受增值税优惠政策。三．城市维护建设税缴纳1、纳税规定：以增值税税额为计税依据，按适用税率缴纳城市建设维护税。纳税人所在地在市区的，税率为7％；所在地在县城．镇（县．市属镇的），税率为5％；所在地不在市区。县城或镇（县．市属镇）的税率为1％。2、税收优惠：其他个人免征增值税的，同时免征城市维护建设税。4、

2023-08-05

64人看过

营业税
房地产行业营业税税率是如何规定的？

这里分两种情况一种是查账征收企业销售未完工开发产品的计税毛利率，即预收房款预征企业所得税，企业根据预收房款按照企业销售未完工开发产品的计税毛利率计算应纳税所得额，12％是计税毛利率，应纳税所得额＝预收房款乘计税毛利率＝预收房款乘12％应纳税额＝应纳税所得额乘25％＝预收房款乘12％乘25％＝预收房款乘3％另一种情况是该企业企业所得税按核定征收方式12％是应税所得率应纳税所得额＝应税收入乘应税所得率＝应税收入乘12％应纳税额＝＝应纳税所得额乘25％＝应税收入乘12％乘25％＝应税收入乘3％房地产业土地使用税如何计算缴纳的《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税［2006］186号）第二条规定：“以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。”

2023-07-07

154人看过
纳税人
外国纳税人需不需要履行纳税义务？

外国籍需要纳税。一国行使收入来源地税收管辖权，就有权对本国居民或外国居民来自该国境内的收入征税。外国的自然人如果因在中国境内有住所或者在中国境内无住所但居住满一年，从而构成中国个人所得税法上的税收居民的，中国要对其行使收入来源地税收管辖权。根据我国相关法律规定，我国的个人所得税法也是既适用于居民纳税人，又适用于非居民纳税人。外国的自然人或者无国籍人。一方是外国籍怎么离婚一方是外国籍的离婚方式有以下两种：1、一方是外国籍，双方就子女抚养问题、夫妻共同财产分割问题、夫妻共同债务承担问题达成一致意见的，可以通过协议方式离婚；2、一方是外国籍，双方不能通过协议方式离婚的，可以通过诉讼方式离婚，由于对方是外国籍，可以在原告所在地法院起诉离婚。诉讼离婚的流程如下：1、准备材料，包括证据材料、结婚证明和起诉状等；2、至管辖地法院立案；3、法院受理后，会通知双方当事人，并进行调解；4、调解不成的，法院准备

2023-07-11

301人看过
营业税
破产企业纳营业税吗

不用交。《税收征收管理法实施细则》(以下简称《实施细则》)第50条规定：纳税人有解散、撤销、破产情况的，在清算前应向主管税务机关报告：未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。此外，在宣告股份有限公司破产后，应当由清算组接管公司，对破产财产进行清算、评估和处理、分配。所谓有关机关一般包括国有资产管理部门、政府主管部门、证券管理部门等，专业人员一般包括会计师、律师、评估师等。可见，破产企业在清算后如有欠税时，不需要补交。

2023-04-21

137人看过
企业所得税
不同收入企业所得税纳税义务时间的区别

一、利息收入的企业所得税纳税义务时间《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令512号)第十八条规定：“利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。”二、租金收入的企业所得税纳税义务时间《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令512号)第十九条规定：“企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。”三、特许权使用费收入的企业所得税纳税义务时间《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令512号)第二十条规定：“企业所得税法第六条第(七)项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费

2023-05-04

463人看过

营业税
营业税的纳税义务发生和纳税期限是如何确定的

按照《条例》、《细则》及有关规定，营业税纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。单位和个人提供应税劳务、转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉权时，向对方收取的预收性质的价款(包括预收款、预付款、预存费用)、预收定金等，(下同)其营业税纳税义务发生时间以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。纳税人有自建行为的，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额的凭据的当天。纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。营业税的纳税期限，分别为5日、10日、15日或者1个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳

2023-06-07

206人看过
纳税人
营改增纳税人的纳税义务发生时间规定详解

营改增纳税人纳税义务发生时间为：纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。差额征税的营改增纳税人可以开具专用发票吗差额征税的营改增纳税人不可以开具专用发票。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60％以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50％为中央财政收入，50％为地方收

2023-07-08

263人看过