一、购买方企业取得供应商开具的专用发票已用于申报抵扣的,购买方企业可在电脑系统中的增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填写相关信息并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》),在填开《信息表》时不需要填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方企业开具的红字专用发票后,与《信息表》一起作为记账凭证;
二、当地主管税务机关在网络上接收纳税人企业上传的《信息表》,税务机关系统进行自动校验操作通过之后,就会生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》,系统并将信息同步至纳税人企业端系统中;
三、销售方凭借当地税务机关系统校验通过的《信息表》就可以开具红字专用发票,并在新系统中以销项负数开具红字专用发票。红字专用发票要求与《信息表》一一对应;
四、购买方企业收到当地税务机关开具的红字专用发票后,应及时进行账务处理。
增值税红字发票填开的操作步骤
增值税红字发票填开的操作步骤如下:
1、点击【发票管理】—【信息表】—【红字增值税专用发票信息表填开】;
2、弹出红字发票信息表选择界面进行选择(购买方申请和销售方申请);
3、系统确认可以对此张发票开具负数,点击“确定”按钮;
4、进入信息表填开界面,系统自动转换购方及商品信息,确认后点击“打印”按钮保存并打印信息表;
5、确认信息无误后点击工具栏中的打印,随后选择不打印;
6、点击【红字发票信息表】—【红字增值税专用发票信息表查询导出】菜单项;
7、系统会自动将数据嵌入到发票中。
发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中,所开具和收取的业务凭证,是会计核算的原始依据,也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。收据才是收付款凭证,发票只能证明业务发生了,不能证明款项是否收付。
发票是指经济活动中,由出售方向购买方签发的文本,内容包括向购买者提供产品或服务的名称、质量、协议价格。除了预付款以外,发票必须具备的要素是根据议定条件由购买方向出售方付款,必须包含日期和数量,是会计账务的重要凭证。中国会计制度规定有效的购买产品或服务的发票称为税务发票。政府部门收费、征款的凭证各个时期和不同收费征款项目称呼不一样,但多被统称为行政事业收费收款收据。为内部审计及核数,每一张发票都必须有独一无二的流水账号码,防止发票重复或跳号。
发票就是发生的成本、费用或收入的原始凭证。对于公司来讲,发票主要是公司做账的依据,同时也是缴税的费用凭证;而对于员工来讲,发票主要是用来报销的。
《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)规定
增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票的,按以下方法处理:
(一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的,购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》,详见附件),在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。
(二)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》,系统自动校验通过后,生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》,并将信息同步至纳税人端系统中。
(三)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票,在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。
(四)纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。
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