中小企业借入长期借款,应按实际收到的金额,借记银行存款科目,贷记长期借款科目。月度终了,应当按照借款本金和借款合同利率计提利息费用,借记财务费用、在建工程科目,贷记长期借款科目。偿还的长期借款本金,借记该科目,贷记银行存款科目。
长期借款期末贷方余额,反映中小企业尚未偿还的长期借款。
【例】2×11年1月1日,甲公司自乙商业银行借入三年期一次还本付息长期借款100000元,年利率6%。甲公司于2×14年1月1日归还了该笔借款的本息金额。假设不考虑其他因素。
甲公司2×11年1月1日应作如下账务处理:
借:银行存款100000
贷:长期借款100000
自2×11年1月至2×13年12月,每月月末确认借款利息500(100000×6%×1/12)元。
借:财务费用500
贷:长期借款500
2×14年1月1日,甲公司账务处理为:
借:长期借款118000
贷:银行存款118000
借款持有期间,小企业会计准则与企业会计准则处理的区别如下:
(1)利息费用计算不同。小企业会计准则下,应当按照借款本金和借款合同利率计提利息费用。企业会计准则下,应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用。
(2)非筹建期利息费用计入科目不同。小企业会计准则下,仅涉及财务费用、在建工程。企业会计准则下,则涉及在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等科目。
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