固定资产折旧方法有哪些法律规定-法师兄

固定资产折旧方法有哪些法律规定

来源：法律编辑整理时间： 2024-05-12 18:34:33 183 人看过

固定资产折旧方式云集于此：在固定资产折旧领域中，主要存在以下四种折旧方法，分别为：年限平均法、工作量法、年数总和法以及双倍余额递减法。其中，年限平均法也被誉为直线法，这是一种将固定资产的折旧费用均匀地分配至各个期间的方法。运用该方法进行计算时，所得到的每期折旧金额皆呈现出等额的特征。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限：

（一）房屋、建筑物，为20年；

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（五）电子设备，为3年。

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不计提折旧的固定资产如下：1、土地；2、房屋、建筑物以外未使用、不需要以及封存的固定资产；3、以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产；4、已提足折旧继续使用的固定资产；5、按照规定提取维简费的固定资产；6、已在成本中一次性列支而形成的固定资产；7、破产、关停企业的固定资产；8、财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。提前报废的固定财产，不得计提折旧。固定资产加速折旧需要备案吗固定资产加速折旧不需要备案。企业享受小型微利企业所得税优惠政策、固定资产加速折旧，含一次性扣除政策，通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续。固定资产与无形资产，是用来生产产品的，也是有成本的。价值就是成本，需要计入到产品的成本中去。需要摊销。这就是固定资产为什么要计提折旧的原因。《企业会计准则第4号—固定资产》第十四条企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账

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平均年限法又称直线法，是将固定资产折旧平均分配到各个期间的一种方法。按此方法计算的各期折旧额相等。计算公式如下：年折旧率=（1-预计净利润残值率）/预计使用年限×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧=固定资产原价×月折旧率2.工作量法工作量法是根据实际工作量计算和提取折旧金额的方法。该方法弥补了平均寿命法只注重使用时间而不考虑使用强度的缺点。计算公式为：各工作量折旧额=固定资产原价×(1-残值率）/预计总工作量固定资产月折旧=固定资产月工作量×加速折旧法又称快速折旧法或递减折旧法，其特点是在固定资产有效使用年限的前期折旧较多，后期折旧较少，以加快折旧速度，为了使固定资产的成本在有效使用年限内得到补偿，常用的加速折旧方法有两种：（1）双倍余额递减法是根据固定资产的账面价值计算固定资产折旧的方法各期初及折旧额采用不考虑固定资产残值的双直线法。计算公式如下：年折旧率=2/预计折旧年限×100%

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固定资产的折旧费用计算方法包括年限平均法、产量比例法、工作量比例法、建筑面积比例法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。这些方法的主要思想是不同的，具体计算方法可能会根据固定资产的类型、使用情况以及企业所采取的会计政策而有所不同。但无论采用哪种方法，其核心思想都是相同的，即在固定资产使用寿命内，按照一定比例计提折旧费用，以反映其经济价值逐渐减少的过程。可以使用以下方法来计算固定资产的折旧费用：1.年限平均法。这种方法是将固定资产的应计折旧额平均分配到固定资产的使用寿命内，从而计算出每期的折旧费用。2.产量比例法。这种方法是根据固定资产的产量比例来计算折旧费用。3.工作量比例法。这种方法是根据固定资产的工作量比例来计算折旧费用。4.建筑面积比例法。这种方法是根据固定资产的建筑面积比例来计算折旧费用。2．工作量法。根据实际工作量计算每期应计提折旧额的一种方法。3．双倍余额递减法。一般应在固定

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固定资产折旧方法一经确定是不得随意变更的。各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。单位提供的担保、未决诉讼等或有事项，应当按照国家统一的会计制度的规定，在财务会计报告中予以说明。固定资产折旧方法有哪些固定资产的折旧是指在固定资产的使用寿命内，按确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。使用寿命是指固定资产预期使用的期限。有些固定资产的使用寿命也可以用该资产所能生产的产品或提供的服务的数量来表示。应计折旧额是指应计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的余额；如已对固定资产计提减值准备，还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。

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（1）年度折旧额的计算公式为：年度折旧额等于初始购置价格减去预计净残值，再除以预计使用年限。具体计算方式为：年度折旧额等于原始购入价值乘以1减去预计净残值对原始价格的比值，然后再除以预计使用年限。此数值即我们通常所说的年度折旧率。（2）年度折旧率是通过以下公式计算得出的：年度折旧率等于1减去预计净残值率，再除以预计使用寿命（年），最后乘以百分之百。（3）每月折旧额的计算方法为：将固定资产原价乘以每月折旧率即可得到。（4）每月折旧率则可以通过以下公式计算得出：每月折旧率等于年度折旧率除以12。《企业所得税法实施条例》第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设

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财政部、国家税务总局发布通知，就有关固定资产加速折旧企业所得税政策问题予以明确。该通知自2014年1月1日起执行。该通知明确规定：一、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。二、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧

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一、资产折旧方法是怎样规定的1、年限平均法（也称直线法）年折旧率=（1－预计净残值率）÷预计使用寿命（年）×100%月折旧额=固定资产原价×年折旧率÷122、工作量法单位工作量折旧额=固定资产原价×（1－预计净残值率）/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额3、双倍余额递减法（加速折旧法）年折旧率=2÷预计使用寿命（年）×100%月折旧额=固定资产净值×年折旧率÷124、年数总合法（加速折旧法）年折旧率=尚可使用寿命/预计使用寿命的年数总合×100%月折旧额=（固定资产原价－预计净残值）×年折旧率÷12一般企业使用较多的是直线法。企业计提折旧可以个别计提，也可分类计提。二、资产折旧的影响客观地讲，折旧年限取决于固定资产的使用年限。由于使用年限本身就是一个预计的经验值，使得折旧年限容纳了很多人为成分，为合理避税筹划提供了可能性。缩短折旧年限有利于加速成本收

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纳税人预缴申报时未享受该优惠，不影响年度汇算清缴时申请享受固定资产加速折旧政策。但为了保证及时、准确的享受税收优惠，充分发挥政策效应，建议符合条件的企业在预缴申报时享受固定资产加速折旧优惠。二、企业是否必须填报《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况表》？1、什么时候需要填写《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》？答：本表适用于符合《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税［2014］75号）和《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）规定的企业。2、什么时候不需要填写《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》？答：主要有以下几种情况：（1）企业享受《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发［2009］81号）规定的固定资产加速折旧优惠政策的，不填报本表。（2）年度申报时，在企业所得税年度

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1、根据有关规定和区别，固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的使用期限超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他设备，与生产经营活动有关的器具、工具。与《企业会计制度》相比，取消了“不属于生产经营主要设备，单位价值在2000元以上，使用年限在2年以上的，也应作为固定资产”的规定；取消了低值易耗品和固定资产分类标准的相关规定，存货标准中只规定了周转材料（包括包装材料和低值易耗品）的摊销。因此，企业应当按照重要性原则划分固定资产和周转材料税法对固定资产的定义与企业会计准则一致财务通则第26条主要规定了固定资产的管理程序和内容固定资产的确认、计量和报告主要按照《企业会计准则》进行规定，固定资产大修费用，按照《企业所得税法实施条例》的规定，一次性计入当期损益，固定资产大修支出是指同时满足下列条件的支出：修理支出达到购置固定资产时计税基础的50%

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一、计提固定资产折旧的范围下列固定资产应当提取折旧：(一)房屋、建筑物;(二)在用的机器设备、运输车辆、器具、工具;(三)季节性停用和大修理停用的机器设备;(四)以经营租赁方式租出的固定资产;(五)以融资租赁方式租入的固定资产;(六)财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产。下列固定资产不得计提折旧：(一)土地;(二)房屋、建筑物以外的未使用、不需用以及封存的固定资产;(三)以融资租赁方式租出的固定资产;(四)以经营租赁方式租入的固定资产;(五)已在成本中一次性列支而形成的固定资产;(六)已提足折旧继续使用的固定资产;(七)破产、关停企业的固定资产;(八)提前报废的固定资产;(九)接受捐赠的固定资产;(十)财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。二、提取固定资产折旧的依据和方法计提固定资产折旧的依据为固定资产原值。(一)纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧;停止使用的固定资产

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固定资产折旧方法和折旧年限同时变动时是否追溯调整

一、同时涉及或有事项准则与资产负债表日后事项准则方面的业务应如何调整按照资产负债表日后事项会计准则的规定，资产负债表日后事项中的调整事项，应调整报告年度会计报表的相关项目，但是如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表的各项数字。在进行与或有事项有关的日后调整事项调整时，应作一些特殊处理。例如［1］：甲公司2001年12月5日与乙公司经济诉讼事项，估计可能支付350万元赔款；经与乙公司协商，在2002年2月15日双方达成协议，由甲公司支付给乙公司350万元赔款，乙公司撤回起诉，赔款已于当日支付。根据或有事项准则的要求，在2001年末将350万元计入了营业外支出，并确认了一项预计负债。在2002年2月15日实际支付时，不能直接借记“预计负债”、贷记“银行存款”，而应先借记“预计负债”、贷记“其他应付款”，再借记“其他应付款”、贷记“银行存款”。理由是：（1

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纳税人哪些固定资产怎样计算折旧

(一)纳税人下列固定资产可以提取折旧：1.房屋、建筑物;2.在用的机器设备、运输车辆、器具、工具;3.季节性停用和大修理停用的机器设备;4.以经营租赁方式租出的固定资产;5.以融资租赁方式租入的固定资产;6.财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产，(二)下列固定资产，不得提取折旧：1.土地;2.房屋、建筑物以外未使用不需用以及封存的固定资产;3.以经营租赁方式租入的固定资产;4.已提足折旧继续使用的固定资产;5.按照规定提取维简费的固定资产;6.已在成本中一次性列支而形成的固定资产;7.破产、关停企业的固定资产;8.提前报废的固定资产;9.财政部、国家税务总局规定的其他不得计提折旧的固定资产;国家税务总局规定的其他不得计提折旧的固定资产，包括：(1)已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房;(2)接受捐赠的固定资产。(三)纳税人以经营租赁方式从出

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