第一章总则
第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中与被审计单位管理当局的沟通，明确相关责任，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称与管理当局的沟通，是指注册会计师就会计报表审计有关事项询问、告知被审计单位管理当局或与其进行商讨。
第三条注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。
第二章一般原则
第四条注册会计师应当在遵守职业道德原则的前提下，与被审计单位管理当局进行必要的沟通，建立良好的工作关系，以提高审计效率和效果。
第五条注册会计师应当根据独立审计准则、有关法规和审计业务约定书的要求，合理运用专业判断，确定与管理当局沟通的内容及方式，并考虑沟通事项的重要性和紧迫性，适时地与管理当局的适当层次进行沟通。
第六条除独立审计准则、有关法规和审计业务约定书有特别要求外，注册会计师没有责任制定专门审计程序，以识别应当与管理当局沟通的事项。
第七条注册会计师可以采用口头或书面方式与管理当局沟通。对于重要事项，应当采用书面方式。必要时，注册会计师应当在沟通函中指明其仅供管理当局内部使用，因被审计单位使用不当造成的后果与注册会计师及其所在会计师事务所无关。
第八条注册会计师通常应当就上期与管理当局沟通的事项检查管理当局采取的措施，据以确定是否需要再次沟通。
第九条注册会计师应当将审计过程中注意到的内部控制重大缺陷及时告知管理当局。必要时，可出具管理建议书。
第十条注册会计师应当将重要事项的沟通情况记录于审计工作底稿。
第三章审计计划阶段与管理当局的沟通
第十一条在接受委托前，注册会计师应当就被审计单位以下基本情况与管理当局沟通：
(一)业务性质、经营规模和组织结构；
(二)经营情况及经营风险；
(三)以前年度接受审计的情况；
(四)会计机构的设置情况。
第十二条在签订审计业务约定书时，注册会计师应当就以下事项与管理当局沟通：
(一)审计目的；
(二)审计范围：
(三)会计责任与审计责任；
(四)签约双方的义务；
(五)出具审计报告的时间要求；
(六)审计报告的使用责任；
(七)审计收费；
(八)审计业务约定书的有效期间；
(九)违约责任；
(十)其他需要沟通的事项。
第十三条在编制审计计划时，注册会计师应当就以下事项与管理当局沟通：
(一)被审计单位情况及其最新变化；
(二)新的法规或专业准则对审计工作的影响；
(三)评估审计风险所需的资料；
(四)被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更：
(五)其他需要沟通的事项。
第四章审计实施阶段与管理当局的沟通
第十四条在审计实施阶段，注册会计师应当就以下事项与管理当局沟通：
(一)审计计划；
(二)管理当局对有关事项的解释、声明及提供的其他证据；
(三)固有风险和控制风险较高的会计报表认定；
(四)已发现的重大错误、舞弊或可能违反法规的行为；
(五)审计工作中受到的限制与阻碍；
(六)其他需要沟通的事项。
第十五条如拟通过商讨获取相关审计证据，注册会计师应当谨慎选择管理当局中参与商讨的适当人员。
第五章审计报告阶段与管理当局的沟通
第十六条在审计报告阶段，注册会计师应当就以下事项与管理当局沟通：
(一)有关会计报表的分歧；
(二)重大审计调整事项；
(三)会计信息披露中存在的可能导致修改审计报告的重大问题；
(四)被审计单位所面临的可能危及其持续经营能力等的重大风险；
(五)审计意见的类型及审计报告的措辞；
(六)注册会计师拟提出的关于内部控制等方面的建议；
(七)其他需要沟通的事项。
第十七条如认为已审计会计报表和与其一同披露的其他信息存在重大不一致，或认为其他信息可能存在重大错报，注册会计师应当及时与被审计单位管理当局沟通。
第十八条在审计报告日至会计报表公布日期间，披审计单位管理当局有责任及时向注册会计师告知可能影响会计报表的期后事项及会计报表公布的内容、范围、方式等。注册会计师如在此期间获知可能影响会计报表的期后事项，应当及时与被审计单位管理当局沟通。
第十九条如在会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但未发现的重大期后事项或会计报表公布的内容与已审计会计报表存在重大不一致，注册会计师应当与被审计单位管理当局商讨，并按照独立审计准则的相关要求作出适当处理。
第六章附则
第二十条本准则由中国注册会计师协会负责解释。
第二十一条本准则自1999年7月1日起施行。
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会计报表审计第一章总则第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中利用专家的工作，获取适当的审计证据，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。第二条本准则所称专家，是指除会计、审计之外，在某一域中具有专门技能、知识和经验的个人或单位。专家可以由被审计单位或会计师事务所从外部聘请或内部指派。第三条注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。第二章一般原则第四条在审计过程中，注册会计师可以根据要，利用专家协助工作，但应当对利用专家工作结果所形成的审计结论负责。第五条在决定是否要专家协助工作时，注册会计师应当考虑∷一相关会计报表项目的重要性；二相关事项的性质、复要程度及其导致错报、漏报的风险∷三可以获取的其他审计证据的数量和质量。第六条注册会计师应当获取充分、适当的证据，以确信专家的工作能够实现特定审计目标。第七条注册会计师可在以下方面利用专家的工作∷一特定资产的估价；二特2023-06-07189人看过 -
法律顾问第一章总则第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中关注可能对会计报表产生重大影响的违反法规行为，明确相关责任，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。第二条本准则所称法规，是指除企业会计准则及国家其他有关财务会计法规之外的国家法律、行政法规、部门规章和地方性法规、规章。第三条注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。第二章一般原则第四条建立健全内部控制，保证经营活动符合法规要求，防止发生、及时发现和纠正违反法规行为，是被审计单位管理当局的责任。第五条注册会计师应当根据独立审计准则的要求，编制和实施审计计划，评价和报告审计结果，充分关注可能对会计报表产生重大影响的违反法规行为。第六条由于审计测试及被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师依据独立审计准则进行审计，并不能保证发现所有的违反法规行为。第七条注册会计师对会计报表的审计，并非专为发2023-04-24334人看过 -
第一章总则第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中了解被审计单位情况，提高审计效率，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。第二条本准则所称了解被审计单位情况，是指对被审计单位所处经济环境及所在行业的一般了解和对被审计单位内部情况的具体了解。第三条注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。第二章一般原则第四条注册会计师在接受委托前，应当初步了解被审计单位所有者及其构成、组织结构、生产与业务流程、经营管理情况和所处经济环境、所在行业的情况。第五条由于了解被审计单位情况是一个连续累积的收集、评价并使用信息的过程，注册会计师接受委托后，应当进一步了解被审计单位情况。第六条注册会计师连续接受委扦时，应当及时更新和重新评价以前获知的被审计单位有关信息，并实施相应审计程序，以识别上次审计后有关情况发生的重大变化。第七条注册会计师在执行会计报表审计业2023-04-24254人看过 -
会计报表审计第一章总则第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中对关联方及其交易的审计，明确工作要求，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。第二条本准则所称关联方、关联方交易等与企业会计准则的相关概念一致。第三条注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。第二章一般原则第四条按照企业会计准则的要求识别和披露关联方及其交易是被审计单位管理当局的责任。实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定被审计单位是否按照企业会计准则的要求识别和披露关联方及其交易是注册会计师的责任。第五条由于关联方及其交易的复杂性及内部控制、审计测试的固有限制，注册会计师依据独立审计准则进行审计，并不能保证发现关联方及其交易的所有错报、漏报。第六条在审计过程中，注册会计师应当充分了解被审计单位管理当局的职责分工、被审计单位各组成部分及其相互关系等事项，并考虑是否存在错报、2023-06-07431人看过
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第一章总则第一条为了规范注册会计师在计算机信息系统环境下执行会计报表审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。第二条本准则所称计算机信息系统环境，是指注册会计师审计的重要会计信息由计算机处理生成的情形。第三条注册会计师在计算机信息系统环境下执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。第二章一般原则第四条注册会计师在计算机信息系统环境下执行会计报表审计业务，应当考虑其对审计的影响，但不应改变审计目的和范围。第五条注册会计师应充分关注计算机信息系统环境对被审计单位会计信息及内部控制的影响，并考虑对审计工作的以下方面可能产生的影响∷(一)了解内部控制的程序；(二)对固有风险及控制风险的考虑；(三)符合性测试及实质性测试程序的设计与执行。第六条注册会计师应当充分了解计算机信息系统，以计划、指导、监督和复核审计工作。第七条注册会计师在计2023-06-07364人看过 -
第一章总则第一条为了规范注册会计师查阅与已审计会计报表一同披露的其他信息，明确相关责任，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。第二条本准则所称其他信息，是指被审计单位根据有关法规或惯例在年度报告、招股说明书等文件中披露的、除已审计会计报表以外的其他会计信息或非会计信息，主要包括会计数据和业务数据的摘要、资本支出预算、董事会报告、总经理业务报告等。第三条注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。第二章一般原则第四条会计报表审计的目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见，注册会计师没有责任专门对其他信息披露的适当性发表意见。如果委托人要求对其他信息进行专门审阅，注册会计师应当考虑自身能力的审阅风险，另行签订业务约定书，并遵循相关独立审计准则的要求。第五条其他信息与会计报表的不一致或其他信息的错报，可能损2023-06-07187人看过 -
（一）修订背景自1999年7月1日起施行的《独立审计具体准则第17号———持续经营》（以下简称“原持续经营准则”），对注册会计师针对被审计单位的持续经营能力恰当地发表意见具有明显的规范作用。但另一方面，原持续经营准则在规定的内容和执行效果上也有不尽如人意之处。从我们掌握的信息看，包括政府监管部门、投资者以及证券分析人士在内的许多会计报表使用人反映，一些上市公司的持续经营能力问题及其披露并不存在显著差异，而注册会计师在审计报告中的表述（包括意见段之前的说明段和之后的强调事项段）也不存在显著差异，但审计报告类型却差异很大。总体上讲，某些注册会计师针对持续经营能力问题发表的审计意见存在定性不准的问题，把持续经营能力问题简单地放在意见段之后，或等同于审计范围受到限制，出具保留意见或拒绝意见的审计报告，致使审计报告的有用性受到影响，甚至产生误导。上述问题，既有审计准则方面的问题，也有注册会计师执业方2023-04-24429人看过 -
第一章总则第一条为了规范内部审计人员在审计过程中合理运用重要性原则和评估审计风险，根据《内部审计基本准则》制定本准则。第二条本准则所称重要性，是指被审计单位经营活动及内部控制中存在偏离特定目标的差异或缺陷的严重程度，这一程度的差异或缺陷在特定环境下可能会影响管理层的判断或决策以及组织目标的实现。本准则所称审计风险，是指内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性。第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。第二章一般原则第四条内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，合理运用专业判断，确定重要性，评估审计风险。第五条内部审计人员在编制项目审计计划、实施审计程序及评价审计结果时，应当合理考虑并运用重要性标准。第六条内部审计人员在运用重要性标准时，应当充分考虑差异或缺陷的性质、数量等因素。第七条内部审计人员应当对2023-04-24207人看过
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发文单位：中国内部审计协会文号：中内协发[2003]20号发布日期：2003-4-12执行日期：2003-6-1第一章总则第二章一般原则第三章协调的方法及内容第四章附则第一章总则第一条为了规范内部审计与外部审计的协调工作，提高审计效率，根据《内部审计基本准则》制定本准则。第二条本准则所称内部审计与外部审计的协调，是指内部审计机构与会计师事务所、国家审计机构在审计工作中的沟通与合作。第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。第二章一般原则第四条内部审计应做好与外部审计的协调工作，以实现以下目的：（一）确保充分的审计范围；（二）减少重复审计，提高审计效率；（三）共享审计成果，降低审计成本；（四）提高内部审计人员素质，改进内部审计机构工作；（五）维护组织利益。第五条内部审计与外部审计的协调工作，应在组织适当管理层的支持和监督下，由内部审计机构负责人具体组织实施2023-04-24476人看过 -
内部控制审计发文单位：中国内部审计协会文号：中内协发[2003]20号发布日期：2003-4-12执行日期：2003-6-1第一章总则第二章一般原则第三章内部控制的审查与评价第四章内部控制审计的报告第五章附则第一章总则第一条为了规范内部审计人员审查与评价被审计单位的内部控制，根据《内部审计基本准则》制定本准则。第二条本准则所称内部控制，是指组织内部为实现经营目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织运营的效率及效果，而采取的各种政策和程序。第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。第二章一般原则第四条内部控制审计的目的是合理地保证组织实现以下目标：（一）遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度；（二）信息的真实、可靠；（三）资产的安全、完整；（四）经济有效地使用资源；（五）提高经营效率和效果。第五条内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督2023-04-24498人看过 -
作者：iadit.c…2006-11-410:49:39来源：中内协第一章总则第一条为了明确和协调内部审计机构与董事会或最高管理层的关系，保证内部审计的独立性，增强内部审计工作的有效性，根据《内部审计基本准则》制定本准则。第二条本准则所称内部审计机构与董事会或最高管理层的关系，是指内部审计机构由于隶属于董事会或最高管理层，而形成的协助其工作并向其报告的组织关系。第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其所从事的内部审计活动。第二章一般原则第四条内部审计机构应接受董事会或最高管理层的领导，保持与董事会或最高管理层的良好关系，协助董事会或最高管理层履行职责，实现董事会、最高管理层与内部审计在组织治理中的协同作用。第五条对内部审计机构有领导作用的董事会和相类似的机构包括：（一）董事会；（二）董事会下属的审计委员会；（三）非盈利组织的理事会。第六条对内部审计机构有领导作用的最高管理2023-04-24436人看过 -
内部审计第一章总则第一条为了规范内部审计人员与组织内外相关机构和人员良好人际关系的建立，保证内部审计工作顺利、有效地进行，根据《内部审计基本准则》制定本准则。第二条本准则所称人际关系是指内部审计人员与组织内外相关机构和人员之间的相互交往与联系。第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。第二章一般原则第四条内部审计活动中的人际关系主要包括内部审计人员与下列机构和人员之间的相互交往与联系：（一）组织适当管理层和相关人员；（二）被审计单位和相关人员；（三）组织内部各职能部门及相关人员；（四）组织外部的相关机构和人员；（五）内部审计机构中的其他成员。第五条内部审计人员应当与组织内外相关机构和人员进行必要沟通，保持良好的人际关系，以实现以下目的：（一）在内部审计工作中与相关机构和人员建立相互信任的关系，促进彼此的交流与沟通；（二）在内部审计工作中尽量取得相关机构和人员的理2023-04-24358人看过
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第一章总则第一条为了规范内部审计机构和人员协助组织预防、检查和报告舞弊行为，明确相关责任，降低组织风险，根据《内部审计基本准则》制定本准则。?第二条本准则所称舞弊，是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。?第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。?第二章一般原则第四条组织管理层应对舞弊行为的发生承担责任。建立、健全并有效实施内部控制，预防、发现及纠正舞弊行为是组织管理层的主要责任。?第五条内部审计机构和人员应当保持应有的职业谨慎，合理关注组织内部可能发生的舞弊行为，以协助组织管理层预防、检查和报告舞弊行为。?第六条内部审计机构和人员应在以下几个方面保持应有的职业谨慎：?（一）具有预防、识别、检查舞弊的基本知识和技能，在执行审计项目时警惕相关方面可能存在的舞弊风险；?（二）根据被审计事项的重要2023-04-24370人看过 -
内部审计第一条为了规范内部审计人员执行分析性复核的行为，提高审计效率，根据《内部审计基本准则》制定本准则。第二条本准则所称分析性复核，是指内部审计人员通过分析和比较信息之间的关系或计算相关的比率，以确定审计重点、获取审计证据和支持审计结论的一种审计方法。第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。第二章一般原则第四条内部审计人员应当合理运用职业判断，在审计准备阶段、实施阶段和完成阶段执行分析性复核。第五条内部审计人员执行分析性复核有助于以下目标的实现：（一）确认经营活动的完成程度；（二）发现意外差异；（三）分析潜在的差异和漏洞；（四）潜在的不合法和不合规的行为。第六条内部审计人员执行分析性复核能够获取与以下事项相关的证据：（一）被审计单位的持续经营能力；（二）被审计事项的总体合理性；（三）经营活动与内部控制中可能的差异和漏洞的严重程度；（四）经营活动的经济性、效率2023-04-24148人看过
审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。审计计划通常可分为总体审计计划和具体审计计划两部分。 制定审计项目计划应当服务大局，围绕政府工作中心，突出审计工作重点，合理安排审计资源。... 更多>
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