业务招待费由纳税人自主申报扣除-法师兄

业务招待费由纳税人自主申报扣除

来源：互联网时间： 2023-06-07 14:44:49 372 人看过

业务招待费由纳税人自主申报扣除纳税人发生的与经营有关的业务招待费，由纳税人自主申报扣除，主管税务机关主要对其申报扣除的业务招待费的真实性、合理性进行评估和检查，核实相关凭证是否真实、有效，支出用途是否合理，有无超过规定比例。对凭证不真实、有效，支出用途不合理和超出规定比例的支出，应作低税调整。

摘自2003年6月18日国家税务总局《关于做好已取消的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2003]70号）

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企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5％。比如收入1000万，发生业务招待费20万，发生额的60％＝12万，销售（营业）收入的5％＝5万，所以按5万扣除，15万做纳税调增处理一些纳税人对业务招待费的范围、核算、税前扣除等规定不太熟悉，甚至把礼品、礼金、回扣、个人消费等违规支出列入其中，不仅导致企业所得税计算出现误差，而且易产生涉税风险。实践中，业务招待费的支付范围通常界定为餐饮、香烟、水果、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。具体范围包括：因生产经营需要而宴请或工作餐的开支、赠送纪念品的开支、发生的景点参观费及其他费用的开支、发生的业务关系人员的差旅费开支。一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费。一、业务招待费的注意事项1、企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费内。纳税人发生的与其经营活

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业务招待费是企业为了进行联系业务以及处理社会关系等业务而支付的费用。根据现行税法规定，业务招待费按照发生额的60％扣除，且最高不能超过企业年销售或营业收入的千分之五。业务招待费的发生必须基于企业的生产经营活动，范围包括：宴请或工作餐、赠送纪念品、旅游景点参观费及交通费、业务人员的差旅费等开支。业务招待费中不合规发票是否需纳税调整业务招待费中发票不合格等需要纳税调整的事项，进行纳税调整时是否应当进行剔除？《发票管理办法》第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。《营业税暂行条例实施细则》第十九条规定，条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指：（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。因此，不合规的发票，不得作为财务报销凭证

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根据《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函[2000]57号）规定，单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。对个人取得该项所得，应按照《个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。但如果是向本公司的员工发放庆典礼金、礼品，则应当与发放当月的工资一起合并计算缴纳个人所得税，按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。

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(一)业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。【解释】业务招待费扣除采用双限额，两者相权取其轻，主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。【解释】计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售(营业)收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。但是不含营业外收入(如让渡固定资产或无形资产所有权收入)、投资收益(有特例)(正向列举和反向列举的都要记住)。【解释1】财产转让收入，会计上属于营业外收入。题目中经常单独出现财产转让收入，所以单独提出，特别强调。同时要注意：转让无形资产所有权收入、转让固定资产所有权收入，就是财产转让收入，归属营业外收入。而无形资产使用权收入(特许权使用费)和固定资

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业务招待费用的节税重点在于如何列支较高的交际应酬费用，以及如何提高交际应酬费的列支限额，借以避免超过限额标准，以达到费用最大化的节税效果。（一）有关业务招待费的规定所谓交际费是指纳税人为生产经营业务管理需要而发生的费用，也称为交际应酬费。税法规定：纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除。全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。（二）招待费的节税途径1.改变经营形态，以提高限额计算的基础采取代销方式经营的企业，只能以佣金收入计算交际费限额。由于佣金收入基础较小，所以用以列支的交际费限额必定也小；如果改用自进自销方式经营

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