（一）个人提供劳务取得含税劳务报酬（即税前劳务报酬）所得个人所得税的计算

1、应纳税所得额的确认

1．1含税劳务报酬所得不超过4000元的，应纳税所得额＝含税劳务报酬所得－800；

1．2含税劳务报酬所得超过4000元的，应纳税所得额＝含税劳务报酬所得（1－20％）。

2、个人所得税应纳税额的计算

个人所得税应纳税额＝应纳税所得额适用税率－速算扣除数

注：按照应纳税所得额查对应适用税率和速算扣除数

（二）个人提供劳务取得不含税劳务报酬（即税后劳务报酬）所得个人所得税的计算

个人为企业提供劳务，双方约定的劳务报酬更多情况是一个税后支付额，即企业支付给个人的劳务报酬是个人的税后所得，因此，企业必须将税后所得转换为税前报酬，按照税前报酬列支企业的成本费用，同时代扣代缴个人所得税。

由于劳务报酬在计算个人所得税时的扣除额分段以及应纳税额的加成规定，经过推算得出不含税劳务报酬收入额对应的税率表（注意，这里是收入额，而非应纳税所得额）。

1、含税劳务报酬收入的换算

1．1不含税收入额不超过3360元的换算为含税劳务报酬收入公式如下：

含税劳务报酬收入＝不含税劳务收入额／（1－20％）－200

1．2不含税收入额超过3360元的换算为含税劳务报酬收入公式如下：

含税劳务报酬收入＝（不含税劳务收入额－速算扣除数）／换算系数

注：公式中个数据请根据表二中对应的金额确认。

2、个人所得税应纳税额的计算

2．1方式一，根据上述公式换算含税劳务报酬收入按照表一的税率计算应纳税额。

2．2方式二，根据表二分步计算

2．2．1不含税收入额不超过3360元的

第一步，根据不含税收入额查表二中对应数据计算应纳税所得额，公式如下：

应纳税所得额＝（不含税收入额－800）／（1－税率）

第二步，根据应纳税所得额查表一中对应数据计算应纳税额，公式如下：

应纳税额＝应纳税所得额适用税率（按表一对应数据计算）

2．2．2不含税收入额超过3360元的：

第一步，根据不含税收入额查表二中对应数据计算应纳税所得额，公式如下：

应纳税所得额＝（不含税收入额一速算扣除数）（1－20％）／换算系数

第三步，根据应纳税所得额查表一中对应数据计算应纳税额，公式如下：

应纳税额＝应纳税所得额适用税率－速算扣除数

临时工个税是劳务报酬还是工资薪金？

根据国税发〔1994〕089号文件规定，工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬，两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

若临时工与单位存在雇佣关系，按照工资薪金所得申报纳税，若临时工与单位不存在雇佣关系，按照劳务报酬所得申报纳税。

《中华人民共和国个人所得税法》第三条个人所得税的税率：

（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；

（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；

（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。