少缴税款为何不构成偷税罪
来源:法律编辑整理 时间: 2023-08-16 21:41:18 275 人看过

2005年8月,保康县国家税务局稽查局根据群众举报,对襄鑫公司销售磷矿石及加工磷矿石的情况进行了检查。襄鑫公司是肖某在2004年1月至2005年5月20日经营期间,对外经营磷矿石或开展加工业务所称的公司名称,未在国税机关和工商行政管理机关办理登记和注册。肖某,男,现年43岁,原为襄樊市食品公司职工,下岗后,自已做生意。2004年1月至今,在保康县马桥镇笔架村租赁场地经营磷矿石购销和磷矿石加工业务。2005年5月20日在保康县国家税务局办理税务登记,纳税人名称:保康县襄鑫矿业经营部,法定代表人:邓某(肖某的爱人),登记注册类型:个体户。2004年1月1日至2005年5月20日肖某经营磷矿石购销及加工业务,未申报缴纳增值税。

一、初次交锋

当检查人员拿着《检查通知书》,好不容易找到肖某时,肖说,只是给某某磷化公司加工过3000多吨磷矿石,自己没有卖过磷矿石。当问及是否建账时,肖说,自己做点小生意,糊个口,建什么账。

是不是举报人检举的情况不真实呢?检查人员把了解到的情况给有关领导做了汇报。领导当即调整了检查思路,到矿管部门调查,是否有肖某经过矿产品检查站的记录,然后顺藤摸瓜。

二、初现端倪

检查人员在矿管办的工作日志里,发现襄鑫公司,2004年1月至2005年5月20日,销售给神农架某某矿业有限公司、保康某某磷化公司等单位和个人磷矿石的记录。根据以上资料,逐一调查了肖某的购货单位,查实肖某销售磷矿石3653.71吨,收取价款498094.18元;加工磷矿石5251.11吨,收取加工费28317.59元的,应缴增值税20760.34元的事实。

三、定案分歧

在案件审理过程中,对如何定案,审理人员出现意见分歧:一种观点认为除补税罚款外,还应移送公安机关追究刑事责任;另一种观点认为,肖付军不构成偷税罪。

为此,保康县国家税务局特地缴请了保康县公安局经侦大队的负责人参加了案件审理,就是否达到移送公安机关处理的条件进行了论证,同时电话请示了襄樊市国家税务局稽查审理科的同志。

综合各方面的意见,依据《税收征管法》的有关规定,认为肖某并未触犯《中华人民共和国刑法》第二百零一条之规定,不构成偷税罪:

《税收征管法》第63条规定:纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。很显然,未办证未申报纳税行为不符合偷税行为的构成要件,税务机关通知申报而拒不申报形成偷税的前提是经税务机关通知申报而未申报,肖某未在工商部门办理营业执照,不具备办理税务登记证的条件,因此,尚未纳入税务机关征管的范围,税务机关也不可能通知其申报。

该行为的处罚适用《税收征管法》第64条纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款的规定。该条款没有设定必经前置,只要不进行纳税申报,无论其办证与否,都可以直接进行50%以上5倍以下处罚。

该种处罚与偷税处罚有着本质的区别,因为该种处罚无论数额大小,都不用向司法机关移送,只是单纯的行政责任经济处罚,即使达到一定数额后,也不涉及刑事责任。

四、处理结果

保康县国税局根据《税收征收管理法》的规定,作出了追缴少缴增值税16760.34元(2005年缴纳增值税4000.00元,少缴增值税16760.34元)及滞纳金,并处少缴税款50%的罚款,罚款金额为8380.17元的处理、处罚决定。襄鑫公司在规定的期限内缴清了税款、罚款和滞纳金,未申请税务行政复议,也未向人民法院起诉。

在我国少缴税款属于什么行为?

个人所得税公司多收少上缴属于偷税行为,数额大的可以追究刑事责任。纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

根据《刑法》第201条的规定:纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段,不缴或者少缴应纳税款,偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十,并且偷税数额在一万元以上不满十万元的,或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金;偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。

扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的,依照前款的规定处罚。对多次犯有前两款行为,未经处理的,按照累计数额计算。

对于该罪,《最高人民法院关于审理偷税、抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》作了进一步说明。对于偷税数额的认定,根据该解释第3条的规定:偷税数额,是指在确定的纳税期间,不缴或者少缴各税种税款的总额。偷税数额占应纳税额的百分比,是指一个纳税年度中的各税种偷税总额与该纳税年度应纳税总额的比例。

不按纳税年度确定纳税期的其他纳税人,偷税数额占应纳税额的百分比,按照行为人最后一次偷税行为发生之日前一年中各税种偷税总额与该年纳税总额的比例确定。纳税存续期间不足一个纳税年度的,偷税数额占应纳税额的百分比,按照各税种偷税总额与实际发生纳税义务期间应当缴纳税款总额的比例确定。

偷税行为跨越若干个纳税年度,只要其中一个纳税年度的偷税数额及百分比达到刑法第二百零一条第一款规定的标准,即构成偷税罪。各纳税年度的偷税数额应当累计计算,偷税百分比应当按照最高的百分比确定。“同时,根据该解释第4条的规定:”两年内因偷税受过二次行政处罚,又偷税且数额在一万元以上的,应当以偷税罪定罪处罚。

依法纳税是我国每一个公民的义务,个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。个体工商户的生产、经营所得,对企业事业单位的承包经营、承租经营所得,特定行业的工资、薪金所得,从中国境外取得的所得,实行按年计征应纳税额,其他所得应纳税额实行按月计征。

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    案情:庄某以某建筑工程有限公司的名义参与某村水泥路建设投标活动并中标。之后,该建筑公司与村委会签订了一份合同,约定一切税费由村委会承担,庄某负责承包该道路建设。工程竣工后,庄某领取了工程决算款76.65万元人民币,但未缴纳任何税款。在税务机关发出多份缴税书面通知书后,庄某采用虚假方法只向税务机关申报30万元纳税额,未申报纳税46.65万元。分歧意见:对于庄某的行为应如何定性,存在两种不同意见:第一种意见认为:庄某的行为不构成犯罪。理由是:庄某与村委会约定税费都由村委会承担,纳税义务是村委会,而非庄某本人。再者,庄某是以某建筑工程有限公司的名义参与工程投标并中标的,该公司还出具一份书面情况说明,用以说明其与庄某之间为挂靠关系。因此庄某并非该工程的承建主体,不符合纳税主体身份,因而其行为不构成偷税罪。第二种意见认为:庄某的行为构成偷税罪。理由是:庄某虽然不是以个人名义参与投标,但事实上,他在道
    2023-12-19
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  • 哪些行为会构成偷税罪?
    哪些行为会构成偷税罪?随着人们收入的提高,与税这个字眼的联系也越来越紧密,那么我们的哪些行为会构成偷税罪引起越来越多人的关注。如何能够准确了解我们的哪些行为会构成偷税罪将对我们维护自身合法权益起到很大的作用。根据《最高法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》中的有关规定:第一条纳税人实施下列行为之一,不缴或者少缴应纳税款,偷税数额占应纳税额的百分之十以上且偷税数额在一万元以上的,依照刑法第二百零一条第一款的规定定罪处罚:(一)伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证;(二)在帐簿上多列支出或者不列、少列收入;(三)经税务机关通知申报而拒不申报纳税;(四)进行虚假纳税申报;(五)缴纳税款后,以假报出口或者其他欺骗手段,骗取所缴纳的税款。扣缴义务人实施前款行为之一,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额在一万元以上且占应缴税额百分之十以上的,依照刑法第二百零一条第一款的规定定罪处罚。
    2023-06-07
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  • 偷税不构成犯罪的怎样罚款
    对偷税漏税的,税务机关除补征税款和滞纳金外,还可以处以不缴或者少缴税款50%以上五倍以下的罚款。税收征收管理法第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。一、我国对偷税罪是如何处罚的1、分层次处罚针对偷悦数额的不同,本条分别规定了两个层次的量刑幅度。第一层次是“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大
    2023-03-24
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  • 庄某的行为构成偷税罪吗
    分歧意见:对于庄某的行为应如何定性,存在两种不同意见:第一种意见认为:庄某的行为不构成犯罪。理由是:庄某与村委会约定税费都由村委会承担,纳税义务是村委会,而非庄某本人。再者,庄某是以某建筑工程有限公司的名义参与工程投标并中标的,该公司还出具一份书面情况说明,用以说明其与庄某之间为挂靠关系。因此庄某并非该工程的承建主体,不符合纳税主体身份,因而其行为不构成偷税罪。第二种意见认为:庄某的行为构成偷税罪。理由是:庄某虽然不是以个人名义参与投标,但事实上,他在道路施工期间是实际承建人,负责工程建设,并领取了工程决算款,符合纳税主体身份。庄某采用伪造、变造材料的方法少申报工程款,应以偷税罪追究其刑事责任。评析:笔者同意第二种意见。理由如下:偷税罪是指纳税人(或扣缴义务人)故意违反税收征管法律、法规,不履行纳(缴)义务,采用伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或不列、少列收入,经
    2023-05-02
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    有期徒刑是我国刑法规定的刑罚的一种,指在一定期限内剥夺犯罪人的自由,实行强制劳动改造的刑罚方法。有期徒刑是我国适用面最广的刑罚方法。 对于判处有期徒刑的罪犯,最高减刑数额为原判刑期的一半。判刑十五年,最多减刑七年六个月。... 更多>

    #有期徒刑
    相关咨询
    • 偷税行为构成构成偷税行为的有哪些
      河南在线咨询 2021-11-01
      1、利用税目偷税1、残次品.等外品及联产品.副产品销售收入,不进行销售处理,逃避流转税2、废品及下脚料销售收入,不进行销售处理,逃避流转税3、自制产品或半成品自用,降价处理或不进行销售处理,逃避流转税4、企业下属分支机构及参加展销会.交易会经营收入不报税5、企业附营.兼营收入不报税6、帐外设帐隐瞒收入2、利用税率偷税1、混淆一般纳税人和小规模纳税人的界限2、兼营不同税率的商品,按低税率纳税3、混淆
    • 不交税构成偷税罪吗
      辽宁在线咨询 2023-09-07
      1、偷税罪在主观方面是出于直接有意,并且具有逃避交纳应缴税款义务而违法获利的目的。所谓直接有意,是指做法人明知自己的做法是违背税收法规,逃避交纳应交纳税款义务的做法,其结果会使国家税收受到影响,而希望或追求这种结果的发生。 2、如果不具有这种主观上的直接有意和违法获利的目的,比如过失做法,则不构成偷税罪。认定做法人有无偷税的有意,主要从做法人的主观要求、业务水准和做法时的具体情况等方面综合分析判断
    • 盗税多少才构成偷税漏税罪
      辽宁在线咨询 2023-08-27
      偷税漏税的金额在一万元以上且偷逃的各项税款占总金额的百分之十以上的,就会认定为是犯罪的行为。偷税漏税是一种性质恶劣的违法犯罪的行为,将会对我国的经济秩序造成不良的影响。
    • 哪些行为可能构成偷税罪
      重庆在线咨询 2023-06-13
      在实践中行为人主要采取以下几种常见的手段来实施偷税的行为: 1.伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭券。 2.在帐簿上多列支出或者不列、少列收入。 3.经税务机关通知申报而拒不申报的。 4.进行虚假的纳税申报。
    • 哪些犯罪构成偷税漏税
      江西在线咨询 2022-11-08
      1、客体要件 逃税罪的客体是指逃税行为侵犯了我国的税收征收管理秩序。 2、客观要件 本罪的客观方面表现为:纳税人采取欺骗、隐瞒手段,进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额百分之十以上;扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段不缴或者少缴已扣、已收税款,数额较大的行为。 3、主体要件 本罪的犯罪主体包括纳税人和扣缴义务人。既可以是自然人,也可以是单位。 4、主观要件 本罪的主观要件是故意和