营改增后有哪些不得抵扣的进项税额-法师兄

营改增后有哪些不得抵扣的进项税额

来源：互联网时间： 2023-05-05 10:12:27 496 人看过

问：营改增后，不得抵扣的进项税额有哪些?

答：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

本条第(四)项、第(五)项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

新文件增加了进项税额不得抵扣项目(四)、(五)、(六)中的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务;明确了(四)、(五)所称的货物的定义。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多配套设施相关文章

增值税
营改增前的项目,营改增后增值税可以抵扣吗?

一、营改增前的项目，营改增后增值税可以抵扣吗？营改增后不是只要取得增值税专用发票进项税都可以抵扣，一些不符合规定抵扣的还是不能抵扣的。以下情况增值税的进项税不得抵扣：1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；5、前4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用；6、小规模纳税人不得抵扣进项税额，但是，一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的增值税专用发票，可以将专用发.票上填写的税额作为进项税额计算抵扣；7、进口货物，在海关计算缴纳进口环节增值税额时，不得抵扣发生在中国境外的各种税金；8、因进货退出或折让而收回的进项税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减；9、按简易办法征收增值税的

2023-04-04

130人看过
书面合同
营改增后固定资产怎么抵扣进项税

固定资产如何抵扣进项税?营改增后，原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。原增值税一般纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账

2023-05-05

286人看过
保险费
不得从销项税额中抵扣进项税额的项目

根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(1)购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其发生的进项税额不得从销项税额中抵扣。(2)购进固定资产的进项税额。(3)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产或在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论会计制度规定如何核算，均属于固定资产或在建工程。(4)用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。(5)用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。(6)非正常损失购进货物的进项税额。非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失，包括：自然灾害损失;因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质的损失;其他非正常损失。(7)非正常损失的在产

2023-05-05

58人看过
营业税
营业税改增值税哪些项目可以抵扣

作为一般纳税人(小规模纳税人不能抵扣)可以抵扣的增值税专用发票上的进项税额有以下几种：1、一般纳税人直接开具的增值税专用发票可以认证抵扣(注意不是所有的都是17%，应税产品不同，税率也不同，国家有些产品是采用低税率的，具体是多少税率发票上是有显示的)。2、小规模纳税人找税务机关代开的增值税专用发票可以认证抵扣3%。3、公路货物运费发票税控系统开具的运费发票可以认证抵扣7%。4、进口时从海关那里拿到的海关缴款书上面列明的进口增值税可以全额抵扣。5、从农业生产者那里取得的农产品发票可以计算抵扣13%的增值税。一、营业税改增值税到底涉及哪些行业要涉及交通运输业和部分现代服务业，因为目前总体都是在试点，具体的数据还不会有，至少需要看一年以上才能有判断。改革之后，原来缴纳营业税的改交增值税，增值税增加两档低税率6%(现代服务业)和11%(交通运输业)。营业税改增值税主要涉及范围：交通运输业和部分现代

2023-06-24

114人看过

法律综合知识
营改增后增值税抵扣凭证都有哪些，合法的增值税抵扣凭证有哪些

营改增改革进入了冲刺阶段，将有一大波营业税纳税人在年底改征增值税。增值税的特点是购进扣税，抵扣凭证管理是增值税进项税额核算的重要工作，那么增值税抵扣凭证有哪些？根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）、《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）、《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号），下列进项税额允许抵扣：一、从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。二、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。三、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％的扣除率计算的进项税额。实行农产品进项税额核定扣除办法的纳税人不得抵扣。四、接受

2024-04-23

388人看过
保险费
营改增后容易忽视的抵扣项目有哪些

一、不动产税率11%：购入、接受赠送、投入、抵债、新建、改建、扩建、修缮、装修二、办公费税率17%：办公用品、办公桌椅柜税率13%：水费(自来水公司一般选择简易计税办法，可抵3%)税率11%：电话费税率6%：互联网接入服务三、技术服务税率6%：技术服务费、软件费、设计费、检测费、认证费、咨询费四、交通运输税率17%：车辆(除专用于职工上下班接送的客车)、其他运输工具、汽柴油费税率11%：运输费税率6%：快递费税率5%：其他公路通行费税率3%：高速公路通行费五、保险费税率6%：财产保险、特殊工种人身保险六、住宿费税率6%：除个人消费、集体福利和业务招待用外的住宿费七、各类养护税率17%：固定资产(除不动产)的各种修理、维护、保养税率11%：不动产的各种修理、维护税率6%：不动产的保养、保洁、绿化八、其他税率13%：收购农产品税率6%：广告费、展览费、会务费、安保费、代理费、劳务派遣税率17%

2023-05-29

259人看过
增值税
增值税进项税抵扣有哪些方法

增值税进项税抵扣有四种方法，分别是：1、凭增值税专用发票抵扣。凭增值税专用发票注明的增值税税额进行抵扣是最为常见的抵扣方式，所接受的增值税专用发票，不论是对方纳税人自开的增值税专用发票，还是在税务机关代开的增值税专用发票，不论增值税专用发票适用税率为16％、10％、6％，还是3％，均按照增值税专用发票上注明的增值税税额进行抵扣；2、凭缴纳的完税凭证抵扣。根据增值税规定，进口货物在进口环节由进口货物的单位缴纳增值税。进口货物环节增值税是由海关代为征收。所以，进口货物的进项税抵扣是根据从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额；3、计算抵扣。可以自行计算进项税额抵扣的情况包括购进农产品和取得的通行费纸质发票；4、核定抵扣。实行增值税核定抵扣仅限于财政部和国家税务总局纳入试点范围的增值税一般纳税人购进农产品增值税进项税额，实施核定扣除办法。关于住宿费的增值税进项税抵扣关于住宿费进项税

2023-08-12

336人看过
纳税人
销项税额不得抵扣的情形有哪些

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形

2023-03-21

73人看过

增值税
增值税进项税额抵扣要满足哪些条件

一、增值税进项税额抵扣要满足哪些条件1、首先需要遵循前置条件；2、办理一般纳税人资格。二、必需取得合法有效抵扣凭证主要包括以下几种有效凭证：1、增值税专用发票；2、税控机动车销售统一发票；3、海关进口增值税专用缴款书；4、农产品收购发票；5、农产品销售发票；6、完税凭证；7、出口货物转内销证明；8、收费公路通行费发票。三、准予抵扣的规定1、从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额准予抵扣；2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；3、企业在购进农产品时，应按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％的扣除率计算的进项税额，2017年7月1日起，由于简并增值税税率，取消13％税率，因此扣除率调整为11％，但是如果纳税人购进的农产品是用于生产销售或委托受托加工17％税率货物的，扣除率仍为13％。这里的进项税额＝买价×扣除率；4、

2023-06-07

364人看过
营业税
可以抵扣进项税额的有哪些项目？

该段内容讲述了可以抵扣的进项税额的范围，包括从销售方取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书以及购进农产品时按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。可以抵扣的进项税额包括从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％的扣除率计算的进项税额。从销售方、海关和农产品收购发票上如何计算进项税额？根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定,从销售方、海关和农产品收购发票上可以计算进项税额。首先,从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额可以作为进项税额。其次,海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额也可以作为进项税

2023-09-07

110人看过
增值税
可以扣减的增值税进项税额有哪些？

（1）从销货方取得的专用发票上注明的增值税税额；（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额（只允许取得专用缴款书原件的单位抵扣）；（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，购进农业生产者销售的农产品（凭收购凭证）或向小规模纳税人购买的农产品（凭普通发票），准予按照买价和13％的扣除率，计算进项税额等。16种不能抵扣进项税额16种不能抵扣进项税额：用于简易计税项目；用于免征增值税项目；用于集体福利的；用于个人消费的；非正常损失对应的进项税额；购进的旅客运输服务；购进的贷款服务；购进的餐饮服务；购进的居民日常服务；购进的娱乐服务；未在规定期限内办理认证或申请稽核比对；未按期申报抵扣增值税进项税额．．．．．。《中华人民共和国税收征收管理法》第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制

2023-07-08

338人看过
纳税人
不得抵扣的进项税额的正确理解

税务检查人员在对安徽某粮油工业有限公司进行纳税评估时，发现该企业财务人员由于对不得抵扣进项税计算公式理解有误，从而导致企业少缴增值税。该企业系生产食用植物油的工业企业，2007年认定为一般纳税人，业务范围为：收购菜籽与棉籽，加工销售植物油和免税的菜粕棉粕，同时购进成品植物油直接销售。2009年企业实现全部销售收入4297万元，其中，免税销售收入192万元，外购成品植物油直接对外销售收入2600万元，外购成品植物油进项税金为280万元，累计进项税金为510万元。由于无法划分用于免税的菜籽与棉籽进项税额，企业在计算当期不予抵扣进项税时，按照《增值税暂行条例实施细则》第二十六条计算公式的规定，不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×(当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计)÷(当月全部销售额、营业额合计)。计算出不得抵扣的进项税金=(510-280)×192÷4297=10.35

2023-05-04

496人看过

增值税
哪些凭证允许用于增值税进项税额抵扣

《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)第二十三条对纳税人取得的增值税扣税凭证作出了规定，明确“营改增”后只有五种凭证可抵扣增值税进项税额。哪些凭证允许用于增值税进项税额抵扣?自“营改增”试点日起，试点地区增值税扣税凭证由原增值税暂行条例规定的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票以及运输费用结算单据调整为增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、运输费用结算单据和中华人民共和国通用税收缴款书，新增加了中华人民共和国通用税收缴款书，主要用于接受境外单位或者个人提供应税服务，代扣代缴增值税而发生的抵扣情况。2013年8月1日起财税〔2013〕37号又调整为增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品

2023-05-04

413人看过
履行职责
营改增后购进小轿车摩托车游艇的进项税能抵扣吗

可以抵扣。原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。《中华人民共和国会计法(修订)》第三条各单位必须依法设置会计帐簿，并保证其真实、完整。第四条单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。第五条会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复。第六条对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予精神的或者物质的奖励。

2023-05-04

243人看过