哪些税种有不同的会计方法-法师兄

哪些税种有不同的会计方法

来源：互联网时间： 2023-05-08 10:43:04 129 人看过

（1）营业税、城市维护建设税、教育费附加。

纳税人的业务属于主营业务或者其他经营范围的，营业税、城市维护建设税、教育费附加计入“营业税金及附加”科目。在计算应交税费金额时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费-应交营业税（或城市维护建设税、教育费附加）”科目。纳税人的业务最终确认为营业外收入或者营业外支出的，计算缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加，应当在“固定资产清理”科目中核算，分别为“营业外收入”和“营业外支出”。

例如：（1）公司以30万元的价格出售一栋楼，应缴纳营业税1.5万元，城市维护建设税1050元，教育费附加450元。会计核算如下：

借方：固定资产清算16500元

贷方：应交税金-应交营业税15000元

应交税金-应交城市维护建设税1050元

应交税金-应交营业税例如，企业拥有专利技术的成本公司10万元，摊销额5万元，对外销售价款6万元，营业税3000元，城市维护建设税210元，教育费附加90元。会计核算如下：

借款：银行存款6万

累计摊销5万

借款：无形资产10万

应交税金-应交营业税3000

应交税金-应交城市维护建设税210

应交税金-教育费附加应付账款90

营业外收入6700。

如果专利技术以4万元的价格出售，如果其他条件不变，会计核算如下：

贷款：银行存款4万

累计摊销5万

营业外支出1.22万

贷款：无形资产10万

应交税金营业税2000

应交税金城市维护建设税140

应交税金教育附加费60。土地增值税。

主营和兼营房地产企业应缴纳的土地增值税，应计入“营业税金及附加”科目。计算应纳税额时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税金-应交土地增值税”科目。

如果转让的国有土地使用权连同地上建筑物和其他附着物，计入“固定资产”或“在建工程”科目，转让时应缴纳的土地增值税，借记“固定资产清算”科目和“在建工程”科目，贷记“应交税费-应交土地增值税”科目。

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